公路施工企业业内部控制浅析

    随着行业改革的推进，公路施工企业已经走向了市场，当前公路施工企业内部控制制度
仍然存在制度不完善、执行不利、制度形同虚设等弊端。随着社会主义市场体系的不断完善，
经济全球化的进一步深入的今天，建立科学有效的内部控制制度并切实实施，是公路施工
企业实现经营管理等目标的有力保证，是提高公路施工企业竞争力的重要途径。

 

　　一、目前公路施工企业内部控制存在的主要问题

 

　　（一）内控制度形同虚设，贯彻不力。公路施工企业高层管理者建立内控制度意识不强
烈，导致即使有内控制度执行起来效率也不高，因此出现了内控制度不全，执行力差等现
象。而且没有建立内部审计机构，完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度，执行起
来根本就是有章不循或流于形式。虽然组织编制了企业的内部控制制度，但是管理者对内部
控制制度没有认识到位，全凭主管臆断干工程，导致内控制度形同虚设，没有发挥约束作
用，进而造成项目管理频繁出问题，因此，作为公路施工单位如何加强内部控制制度建设
并且加大执行力度是内控制度建设第一步。

 

　　（二）公司组织架构不合理。内部控制制度的建立要遵循合法性，有效性、全面性、及时
性等原则，特别是内部组织设计更为关键。合同的组织分工是保证资产的生要条件，同时也
是内部控制方式中关键的环节。目前，公路施工企业的组织机构仍然沿袭着计划经济的模式
来龙去脉设计，或者形式上虽然近现代企业制度要求设计，但实际运行中没有发挥应有作
用。对于集团化的建筑企业而言，从集团公司到子公司，再具体到每个项目单位，都有应首
先因地制宜设置科学有效的组织规划控制，这样即能提高效率又能降低控制成本。

 

　　（三）项风险评价机制不完善，防范机制不健全。风险评估分为目标设定、事项识别、风
险评估应对四个环节，许多施工企业对当前内控制度存在的潜在的风险的简单理解为是由
于市场竞争激烈、生存环境恶劣等造成，对企业自身由于内部控制不当带来的内险不加考虑。
企业对市场有时调研不够，了解不透彻，对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求一
应承诺言，对盲目扩张带来年管理上的控制上缺陷也估计不足。一个项目承揽与否，在收集
到该项目的信息后，首先要进行项目风险评估，根据评估结果才能决定是否进行投标等下
一步决策。要对业主的信誉、工程的资金来源、资金筹措状况、各种手续办理情况、勘察与图纸
设计情况、工期要求等进行评估，评估认为可行的，才可以投标承揽。当前，许多施工企业
的项目风险评价机制不完善，有的甚至根本没有。

 

　　（四）重点项目缺乏集体决策机制。在内部控制中，控制风险的一项重要措施就是重大
的事项决策应实行集体决策制度。公路施工企业可能同时进行多个工程项目，并且由于工程
项目工期长，控制措施不到位，导致很多重要项目出现失控，给公路施工企业带来经济损
失，加大了项目风险。

 

　　二、公路施工企业内部控制的措施

 

　　（一）完善公路施工企业内部控制环境

 

　　首先要明确的内部控制主体和控制目标，控制主体解决了由谁进行内部控制的问题而
控制目标则解决了为什么要进行控制的问题；其次要有高素质人才和高素质管理人才，人
的品行，包括操守、价值观和能力等既是构成环境的重要因素，又与环境相互作用，环境要
素是推动企业发展的动力，也是其他一切要素的核心。因此，完善内部控制环境是施工企业
内部控制制度的生要因素。因此公路施工企业应高度重视人的作用，现在企业的人力资源管