2011 年注册会计师考试《审计》预习讲义(10)

　第十章

 审计抽样

　　本章知识
要求和能力等
级

知识要求

能力等级

1．审计抽样的基本概念

1

2．审计抽样的基本原理

2

3．审计抽样在控制测试中的应用

2

4．审计抽样在细节测试中的运用

2

控制测试时抽
样风险的比较
举例（假设可
容忍偏差率为

7%） 

 

样本偏差

率

实际偏差率

控制风险的

评估水平

控制风险的

实际水平

信赖过度
风险

2%

8%

30%

70%

信赖不足
风险

8%

2%

80%

40%

　 　

(4) 控 制

测试中的抽样
风险类型

(教材 P203 的表 10-1)

　　控制测试中的抽样风险类型
　　

(4)细节测试中的抽样风险类型(教材 P204 表 10-2)

　　细节测试中的抽样风险类型

 

 

被审计单位交易或账户余额记录的实际状况

 

 

不存
在重
大错

报

存在重大错报

 

注册会计师根
据样本结果得

出的结论

交易或账户余
额记录不存在

重大错报

正确
结论

误受风险

（审计无效）

交易或账户余
额记录存在重

大错报

误拒
风险
（审
计效

率

低） 

正确结论

　　

4.扩大样本规模降低抽样风险

　　对特定样本而言，抽样风险与样本规模呈反方向变动，抽样风险只与被检查项目的数量有关，降低抽样风
险的惟一途径就是扩大样本规模。

第一节

 审计抽样的基本概念

　　一、选取测试项目方法

(教材 P200-202)

　　

1.选取测试项目方法的种类

　　选取测试项目方法解决的是确定实施审计程序的范围，主要包括：
　　

(1)选取全部项目测试;

　　

(2)选取特定项目测试;

　　

(3)审计抽样。