第十六章

  采购与付款循环审计

  

第一节 采购与付款循环的特点

本节包括三部分内容：一是不同行业类型的采购和费用支出；二是本循环所涉及的主

要凭证和会计记录；三是本循环涉及的主要业务活动。

一、不同行业类型的采购的费用支出

企业的采购与付款循环包括购买商品、劳务和固定资产，以及企业在经营活动中为获取

收入而发生的直接或间接的支出。部分支出可能与产品收入直接相关，部分支出可能会形成

企业资产，而这些资产又形成了企业经营活动的基础。

一个企业的支出从性质、数量和发生频率上看是多样的。本章只要关注与采购和劳务以

及应付账款的支付有关的控制活动以及重大交易。

除了经营用房支出和人工费用支出，一些经常性交易发生的支出通常构成较为重要的

交易，因而须由较证实的控制活动来预防或检查、纠正错误和舞弊，比如广告促销费用、研

究开发费用和税费、电费、通讯费等其他与经营相关的费用。其他一些非经营性支持如与法律

相关的费用或其他业务服务费用，发生频率较低，相应就没有太多较正式的控制活动。

不同的企业性质决定企业除了有一些共性的费用支出外，还会发生一些不同类型的支

出。表

16-1 列示了不同企业通常会发生的一些支出情况，这些支出包括经营用房支出和人

工费用支出在内。

表

16-1         不同行业类型的采购和费用

一、涉及的主要凭证和会计记录

——

——

——

采购与付款交易通常要经过请购

订货

验收

付款这样的程序，与销售与收