2010 年注册会计师考试专业阶段考试《税法》样题（下）

2010 年注册会计师考试专业阶段考试《税法》样题（下）

　　四、综合题

（本题型共

2 小题。第 1 小题最高得分为 10 分。第 2 小题可以选用中文或英文

解答，如使用中文解答，最高得分为

10 分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最

高得分为

15 分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

  

　　

1．位于城市市区的一家电视机生产企业（以下简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均

为增值税一般纳税人。

2009 年 3 月份发生以下业务：  

　　（

1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已

经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费

4 万元并取得运

输发票。

  

　　（

2）因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税 1.7 万元尚未支付

经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批

金银首饰的成本为

8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类

商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为

11 万元。  

　　（

3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1%的比例返还现金 5.85 万元，甲企业未开

具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。

  

　　（

4）甲企业购进一台气缸容量为 2.4 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值

税

3.4 万元。  

　　（

5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 3.06 万元。  

　　（

6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40%。  

　　（

7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.85

万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为

3.51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。

  

　　（

8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 22.6 万元，销售家用电器取得含税销售额

58.5 万元。  

　　（

9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 3.5 万元。