社会保险基金绩效审计初探

【摘要】

 社会保险基金绩效审计是对社会保险基金征缴、发放、管理和运营的绩效情况实施的

审计监督。文章针对社会保险基金的特点

,就社会保险基金绩效审计的相关问题进行粗浅探

讨。

 

　　【关键词】

 社保基金;绩效审计;相关问题 

　　

 

　　国家审计署《

2008 至 2012 年审计工作发展规划》指出,继续深化养老、失业、医疗、工伤、

生育等五项保险基金审计

,促进扩大社会保障规模和覆盖范围,提高养老保险统筹层次,推进

建立社会保障预算制度

,建立健全覆盖城乡的社会保障体系。目前,我国社会保险基金审计主

要以财政、财务审计为主

,还未能全面实施真正意义上的绩效审计。我国社会保险基金绩效审

计的理论研究和实务操作较少

,缺乏一套完整的绩效评价体系,影响和制约了社会保险基金绩

效审计工作的有效开展。为此

,各级审计机关和广大审计人员要转变社会保险基金审计工作

思路

,在加强真实性、合法性审计的基础上,审计的重点要向效益性转变,更多地关注我国社会

保险基金筹集、管理、使用过程中的机制性、体制性缺陷

,加强社会保险基金绩效审计的探索

与实践

,充分发挥国家审计的

“免疫系统”功能。 

　　

 

　　一、开展社会保险基金绩效审计的现实需求

 

　　

 

　　

1.传统的真实性、合法性审计发挥作用的空间有限,绩效审计势在必行。随着社会保险制

度的逐步健全完善

,社会保险法制意识的不断增强,社会保险基金出借、挤占、挪用、管理不善

等违法违规现象日趋减少

,因此应把社会保险基金的绩效审计作为重点。以绩效审计为主要

方式

,促进社会保险基金的安全完整与规范管理,掌握社会保险基金总体状况,从制度和管理

上揭露分析问题

,促进建立社会保险基金预算,实现社会保障目标,维护群众切身利益。 

　　

2.社会保险基金运行过程中存在的问题,需要实施绩效审计。目前,全国较高的社会保险

基金结余增加了管理成本和运营风险

,较低的社会保险基金年平均收益率又加大了基金的安

全与贬值风险。养老保险个人账户试点工作进展缓慢

,地方财政解决未来负债的压力较大。因

此

,各级审计机关在对社会保险基金进行审计监督的基础上,作出独立客观评价,提出可具操

作性、建设性的意见和建议

,为政府宏观决策提供依据。 

　　

 

　　二、社会保险基金绩效审计的评价标准

 

　　

 

　　社会保险基金绩效审计主要通过对基金的筹建、管理和使用等环节的经济性

(Economy)、

效率性

(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(通常所说的

“3E”)的审计,客观反映和分析评价我

国社会保险制度在保护民生、促进发展、维护稳定等方面所发挥的保障功能。

 

　　

1.经济性:指基金管理成本保持在较低的水平,以最少的投入实现目标。通过分析社会保

险机构规模是否适当

,人员数量、结构是否能够满足正常业务工作需要。对社会保险机构使用

的日常经费和专项经费进行绩效评估

,减少管理成本。 

　　

2.效率性:指基金管理能够获得最大的效益,实现最优的投入产出比。运用工商、税务的登

记信息与社会保险的登记信息进行对比

,确认单位是否应保尽保。通过将个人缴费信息与住

房公积金、个人所得税的申报情况进行比较

,确认单位申报的个人缴费基数是否真实可信。比

较基金支出类型与方式

,查处违规支出,堵塞漏洞。分析基金平衡运行情况,研究缴费比例和支

出范围的合理调节给基金收支平衡带来的影响。

 

　　

3.效果性:指计划目标完成情况是否实现了预期目标。关注社会保险是否起到基本的保障