金融危机下我国商业银行实行风险

导向型审计的思考

摘要

:由美国次贷危机演变而来的全球性金融风暴,已经击垮了不少知名的金融机构究其原

｡

因

,除过度投机金融监管缺失等外部因素外

｡

,信用体系的错位乃至崩溃也直接导致次贷危机

的发展蔓延素以严格的商业银行内部审计何在

｡

?对我国商业银行特别是基层行在防范风险

上又有何启示

?本文就我国商业银行内审部门在防范操作风险中,如何运用风险导向型审计

方法

｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡

　　关键词

:风险导向型审计;风险防范;内部控制

　　商业银行是经营风险的特殊企业

,面临信用风险流动性风险市场风险操作风险法

｡

律风险等诸多金融风险

,使得各经营环节都蕴含着风险从商业银行的现状来看

｡

,薄弱环节引

发的重大违法违规问题和经济案件是最大的金融风险

｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡,受

损的不仅是有形的资产

,而且使商业银行在社会公众和投资人心中的形象声誉受到贬损

｡

,近

年来发生的典型金融风险案例都证实了这一点因此

｡

,在商业银行内部审计中,首要的任务是

防范风险

,尤其是基层经营行的操作风险审计部门必须充分借鉴国际商业银行的经验

｡

,探索

建立新的内部审计模式

,树立风险导向型审计理念,

｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡

　　一风险导向型审计的基本概述

｡

1.风险导向型审计的概念风险导向型审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起

｡

来的新型的审计模式审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上

｡

｡｡｡

分析被审单位的风险所在及其风险程度

,通过审计风险模型对风险进行量化,把审计资源集中

于高风险的审计领域针对不同风险因素状况程度采取相应的审计策略

｡

,审计人员加强对高

风险点的实质性测试

,将审计的剩余风险降低到可接受水平,达到降低检查风险节约审计成

｡

本提高审计质量和效率的目的同时

｡

,在此基础上提出建设性的意见和建议,协助企业管理

风险

｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡

2.风险导向型审计的特点风险导向型审计的主要特点是合理地扬弃了制度基础审计模

｡

式下

“无利害关系假设”,把指导思想建立在“合理的职业怀疑判断假设”的基础上,不只依赖

对被审计单位内部控制制度的检查与评价

,而是实事求是地对被审计单位管理层和操作层是

否诚信是否存有舞弊造假的驱动保持一种合理的职业警觉

｡

,将审计的视野扩大到被审计单

位所处的经营环境

(

｡｡｡｡｡｡｡｡｡),｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡

3.风险导向型审计与制度基础审计的区别一是制度基础审计模式以内部控制为核心

｡

对风险的评估主要依赖内部控制的检查与评价

,而对固有风险的评估常常流于形式;而风险导

向型审计不仅通过内部控制评估控制风险

,还结合固有风险等其他因素综合考虑,通过对企业

环境发展战略公司治理结构等方面的评估

｡

,发现潜在的风险点风险源风险域二是制度

｡

基础审计以内部控制制度为基础

,根据被审计单位内部控制制度的健全性及符合性评估结果,

确定实质性测试的范围和重点

;风险导向型审计则以风险评估为基础,对影响被审计单位经济

活动的多种内外风险因素进行评估

｡

,确定审计范围重点和方法

｡

,不仅重视与内部控制系统

直接相关因素

｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡｡[1]

　　二商业银行应用风险导向型审计的必要性

｡