抽调会计人员应付紧急任务，使业务相互制约机制不落实、出现真空和漏洞，被犯罪分子
伺机作案。监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的
各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事、使一些内部案件长期暴露不了。

　　5 经营风险

　　经营风险是指银行由于经营管理不善，各种风险积聚到一定程度集中表现为流动性
困难而引发的支付风险。随着市场经济的发展和金融业竞争的加剧，银行经营面临内外双
重压力。银行自我约束机制和内部控制机制尚未真正建立，经营管理水平难以适应市场的
变化，出现大量违规经营，信贷资产质量下降，不良资产比例上升，政府行政干预和企
业借改制之机悬空银行债务，使银行经营状况进一步恶化，资产安全性和流动性出现严
重问题，有的已发生支付危机。与此同时有效化解和抵御风险机制尚未建立。当前影响银
行资产流动性、安全性的主要因素是金融资产质量低下、资产负债比例高、金融资产风险大。

　　二、商业银行会计结算风险防范的措施

　　1、防范清算风险

　　首先，要牢固树立服务大局的观念，进一步增强责任感和使命感。商业银行支付清算
系统是全社会资金运行的大动脉，支付清算系统的全体干部职工使命光荣、任务艰巨，必
须从服务经济平稳较快发展和提升国际竞争力的高度来认识我们的职责；其次，要牢固
树立安全意识，切实防范支付清算系统风险。清算总中心及各地清算中心业务运行系统的
安全及其信息安全对金融稳定、市场发展、社会和谐影响巨大。要高度重视备份系统建设，
参照国际先进水平，从可行性、实用性和先进性上通盘考虑加强应急管理工作，提高应急
处理能力；最后，要加强支付清算的人才队伍建设，围绕市场参与者的需求和支付清算
技术国际发展动态，积极开展各项业务培训，不断提高员工队伍的整体素质，为支付清
算系统的发展提供更有力的人才保障。

　　2、防范票据风险

　　首先，防范票据承兑业务风险。认真审查承兑的票据，审查其有无真实商品交易和劳
务供应关系，有无按规定收取一定的保证金和手续费，并签订相应的保证合同。对承兑申
请人进行资格审查，严格界定保证人的信用等级，对客户经营状况实时监控，要求客户
出具承诺书和授权委托书；其次，防范票据结算的诈骗犯罪行为；最后，加强对柜面人
员的风险防范教育和票据防伪工艺、防伪知识的培训，建立银企联防制度，对大额款项的
支付，主动与客户沟通、确认，建立审核责任制，固定专人审核票据，实行票据防伪暗记
审核程序化，研究票据结算诈骗犯罪的易发环节，分析、掌握票据结算诈骗犯罪的特点、
手段和趋势；防范其他票据业务风险。

　　3、防范结算操作风险

　　银行应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计结算操作风险管
理和内部控制组织体系的设置。会计内部监督系统应当分层次建立，在基层营业机构应当
建立实时控制的事中监督系统，在上级会计管理机构应当建立针对基层柜台业务的事后
监督机制。银行应变革现有的风险管理系统组织结构，增加关于会计结算操作风险方面的
管理内容。会计业务流程是银行业务的最基础的平台，银行会计结算风险必定对银行其他
业务产生影响，所以，风险管理部门要与相关业务部门团结协作，共同参与对会计结算
操作风险的管理。