　　上述专门方法构成了一个完整的总体，它们是相互联系，紧密结合的，必须一环紧

扣一环。缺少哪一环，或在哪一个环节上出了问题，都将影响整体核算质量。出纳工作发
生差错的常见原因及防范对策

一、出纳工作发生差错的原因
　　1．制度不严，无章可循。有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随
意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的

“

”

单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设小金库，

“

”

“

”

“

”

搞账外账，这样，不仅会造成账内资金与账外资金相互交错，而且由于这部分资
金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱

支乱花现象，这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。
　　2．手续不全，疏于防范。有的出纳员填写现金支票、编制证账凭证不规范，被少数别
有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗
忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证
据，只得自己赔钱了事;有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，

就会酿成祸患。
　　3

．工作不勤奋，粗心大意。

．监督不力，管理混乱。

　　5．动机不良，知错犯错。

　　二、避免差错的防范措施
　　1．健全制度，按章办事。严格执行《现金管理暂行制度》，实行现金、存款内部控制。
严格执行账款分管制度，出纳员不登记会计记录，非现金出纳员一律不得经手现金。建立
健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，

“

”

严禁收入不上账或截留收入，私设小金库；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁
坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额;

“

”

加强票证管理，严禁出卖账户、出

借支票和擅自签发空白转账支票。
　　2．规范操作，杜绝漏洞。填写支票要认真，做到字迹清晰，数码规范，大写前不留
空，小写前注明均，避免给坏人可乘之机;编制证账凭证，要按原始单据的自然张数填写
附件张数，并用胶水粘牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人拙掉销毁、嫁祸于人；
领款、借款要严格履行手续，领款必须有领款人签字盖章，借款必须由借款人立据、签字

盖章并经分管财务领导审批。
　　3．爱岗敬业，忠于职守。出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，要真正做好这一工

“

” “

”

作，必须做到三勤、三心。三勤就是：业务生疏要勤问，重要业务工作勤向领导汇报;
经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，
要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月
结，账款相符；联系银行要腿勤，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常

“

”

与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。三心就是：学习业
务要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务耍细心，每一笔收付业务
郡要亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错；日常工作要有责任
心，任何时候都要保持高度警惕，谨慎从事，尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥

善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。
　　4．加强监管，民主理财。一是加强会计监督，特别是出纳员要主动接受会计人员的
监督，主动为现金盘库提供条件，对账时主动为会计员报出现金库存数，只有这样，才
能检查出账款是否真正相符以及避免不必要的失误。二是加强审计监督，平时对财务收支
要进行定期或不定期的检查、审计，年终进行全面清理审计，对检查、审计中发现的问题，