位和人员专门负责管好、用好货币资金，掌握并汇报其变化情况，并保证货币资金的安全
完整。这个岗位就是通常所说的出纳岗位，在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。所以，

“

”

我们经常用 管家婆 一词来形容企业里的出纳，出纳就是各个单位货币性资产的管家。

“

”

从内容上看， 出纳 这个会计学中的专有名词包含了三层意思：
一是出纳工作，即按照有关规定和制度，对本单位现金的收付及保管、银行结算、有

价证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作。

二是出纳核算，即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。
三是出纳人员，即担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员，这是狭义上的出纳人

员。

从广义上讲，出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员，还包括单位业务部门

的各类收款员。我们在此所讲的是狭义上的出纳人员。

二、出纳员的职责与权限

【案例 1-1】

广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香，所以公司的空白支票、空白发票

以及公司的所有的印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香一位做生意的
好朋友因公司资金周转不灵急需用 10 万元，向陈香借钱，承诺 10 天内全额偿还。由于金
额比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友，于是就拿出公司的空白支票开出金额为 10
万元的现金支票给这位朋友。10 天后，陈香的朋友都没有还这笔借款。在第 12 天，上级主
管门对公司的流动资金进行突击检查。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。

出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员，如果工作出现了差错，就会造成一定

的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出
纳工作的起码条件。根据《会计法》、

《会计基础工作规范》等财经法规，出纳员具有以下的

职责与权限：

（一）出纳人员的职责
1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出

纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存限额，超限
额的现金按规定及时送存银行；现金管理要严格做到日清日结，账面余额与库存现金每
日下班前应核对，发现问题，及时查对；企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核
对，如有不符，应立即通知银行调整。

2.根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格核对有关原始

凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔
地登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。随着经

济的发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。所以出纳人员应熟悉国家
外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免外汇损失。

4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理

结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出
纳员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。

5.保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券等）的安全与完整。要建立适合本

单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

6.保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，出纳员