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者的职责及责任，靠 问 的 制度 来保证 权责对等 ，实现权利和责任的统一。明晰责任
才能真正让问责问到责任人头上，才能让经济责任问责制得以实现。内部控制审计不仅在

  

强化内部管理上发挥巨大的作用，而且也是夯实经济责任审计问责制的基础。

 

　　 2

  

、经济责任审计在问责制中发挥着不可忽视的作用

 

　　 审计的职能主要是监督，通过审计监督，可促进已出台的问责措施制度执行到位。
实践证明，经济责任审计有力地促进了问责制度的发展。经济责任审计将问责扩展到经济
领域，扩大了问责的范围，极大地丰富和深化了问责的内容，将领导干部工作的绩效，
尤其是经济决策的绩效和经济管理制度责任纳入问责的视野，促进了问责制度的常态化 ，
促进将事后的追究与日常的科学管理结合起来，经济责任审计在经济问责制推进建设民

  

主政治进程中，发挥了不可忽视的积极作用。

 

　　 我国审计法等有关法律明确规定了我国政府审计机关的行政处罚权权限，国务院颁
布的《财政违法行为处罚处分条例》也进一步规定，政府审计机关及其派出机构有权依法
对财政违法行为做出处理处罚的决定。

《审计署关于内部审计工作的规定》第十一条赋予了

内部审计机构对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；对可
能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本
单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；对违法违规和造成损失浪费的
单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，授予内部审计机构必要的处理、处
罚权。这使审计监督具有了对一部分经济责任的直接和间接问责权力。再结合审计活动自
身强大的信息披露功能，势必会使审计部门在问责制的建设过程中扮演着无可替代且举

  

足轻重的角色。

 

　　 发挥经济责任审计的建设性作用，可促进问责机制的完善。经济问责的目的是保证
领导干部正确行使公共权力，如果问责仅仅停留在事后的处罚，那只能是加剧导致官僚
主义、形式主义、弄虚作假等严重后果，给经济秩序、社会道德带来巨大影响甚至冲击。必
须通过经济责任监督来加强经济责任管理，通过考核实绩、评价效廉、监测风险、界定责任、
树立导向，使经济责任管理科学化、规范化和制度化，明确领导干部经济权力的边界和责

  

 

任标准，逐步使问责制实现常态化。 　　 3、经济责任审计和问责制是内部控制制度得以

  

有效执行的保障

 

　　 经济责任审计问责制的实施是当审计人员发现领导干部存在着不履行职责、有过失、
对国家经济造成损失等行为存在时，审计部门通过移送案件线索、建议给予党纪政纪处分
等各种形式，追究被审计对象的责任。笔者发现，绝大多数违规违纪问题的发生很大程度
上是由于内部控制体制上的缺陷造成的。经济责任审计和问责制的实施最终还是要问到内

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部控制体制上，经济责任审计和问责制实施的最高目标是 惩前毕后，治病救人 ，是要
从内部控制体制的根本上解决问题。内部控制审计的最终目标，是健全完善内部控制体系，

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做好 关口前移 。因此，经济责任审计和问责制与内部控制审计的目标一致，严格经济责

  

任审计和问责是内部控制制度得以有效执行的保障。

 

  

　　 三、内部控制审计在经济责任审计和问责制中的应用

 

　　 我国行政问责制执行以来，业界的分歧争议主要集中在问责的依据、责任界定、问责
的普适性、问责的范围等方面，如何在经济责任审计问责制的实施中，避免出现这些问题，

  

笔者认为，应从以下几个方面重视内部控制审计在经济责任审计问责制中的应用。

 

　　 1

  

、内部控制审计在构建制度体系和明确责任界定方面的应用

 

　　 明确责任是实施经济责任审计问责制的前提，责任的界定依赖一定的基础，与组织
机构、岗位设置、制度规范、手段方法、信息记录等息息相关。完善有效的内部控制体系里，
责任也必须通过各部门以规章制度的形式加以明细化，每一岗位职责有权限就有相对应
的责任和检查考核评价标准，要求单位人员行事有标准，一切按规章制度办事，违反规