　　（2）资金支出的处理。

　　①明确支出的金额和用途。出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款

金额，合理安排资金。

　　明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对

于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手
续。

　　明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并问有关领导予电汇

报，行使出纳人员的工作权力，用途不明的，出纳人员可以拒付。

　　②付款审批。由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性

和准确性负责。

　　有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及到实物的，应当有仓库保管员或实

物负责人的签收；涉及到差旅、销售费用等的，应当有证明人或知情人加以证明。

　　有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。

　　到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款单证，报经会计审核后，由出纳办

理付款。

　　③办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如临深

渊、如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实
付款金额、用途及有关审批手续。

　　现金付款。双方应当面点清。在清点过程中发现短缺、假钞等情况，由出纳员负责。

　　银行付款。开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、

书写正确，如为现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码及单位证明。办理转账或
汇款时，出纳人员应书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。

“

”

　　付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖付讫章。如为转账或汇款的，银行单据

直接作为已付款证明。

　　如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。

　　④付款退回。如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，如

因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因己方责任引起的，
应由对方重新补办手续方可办理。

　　2资金收支的账务处理

　　出纳人员的账务处理相对而言较为简单，其程序与会计处理基本一致。具体可分为：

　　（1）按照经济业务内容设置出纳账户。