同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金

和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳

账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之

 

间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。

　　第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它

要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存人的不同户头分别设置

“

”

日记账，逐笔序时地进行明细核算。 现金日记账 要每天结出余额，并与库存数进行核对：

“

”

银行存款日记账 也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进

行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核

 

对。

　　第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有

价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金

和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续。既要进行出

纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和

其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。

出纳负责所有关于现金和银行存款的业务的直接收付，

    而会计则是把所有业务汇总制作记账凭证让后登记入账。

    另外会计还负责除了货币资金以外的会计核算，如应收付款项的往来，资产折旧，税

费提取，及所有者权益核算等。

    其实之所以会计管账不管钱，出纳管钱不管帐是因为要相互牵制。比如会计拿着财务

章，出纳拿着人名章就避免私自使用支票；出纳制作支出凭单，会计制作记账凭证，既

避免私自增加费用、减少收入等。

    还有，会计毕竟掌握的理论知识和账务处理经验丰富，了解公司情况知道如何更好的

分配资金使用情况，费用非配和合理避税等等，而出纳室直接工作那种，所有业务均有

流程，无论是银行业务还是现金业务按照指示做就 ok 了，所以还需和会计索索学习！

会计岗位的划分，要从本单位的会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效

益和精简的原则进行。会计人员的工作岗位一般可分为：(1)会计主管、(2)出纳、(3)往来

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