现金内部控制制度的建设

摘要：现金作为一个企业最重要的资产之一，在企业的地位无法比拟。是企业的

流动血液，现金的多少都直接关系到企业的生死存亡。所以，对于现金的内部控

制来说，必须建立一套健全完善的制度，而其中制度的建设，也要根据企业的

自身情况和成本效益原则灵活变动，美国等西方国家的相比之下更完善的内部

控制制度也是很好的参考对象。

关键词：广义现金；现金内部控制；制度的薄弱环节；制度完善

1、现金的概念及其重要性

1.1 现金的概念

任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行

生产经营活动的基本条件。现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业

的库存现金（包括人民币现金和其他外币现金）；广义的现金是指狭义的现金

即库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。

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  其中，现金等价物是现

金的一种转换形式，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额的

现金，短期有价证券投资是现金等价物的主要形式。我国可作为短期投资的有价

证券包括国库券、可转让银行存单、商业票据等。本文提及的现金主要是广义的现

金中的库存现金和银行存款。

1.2 现金的重要性

现金是企业中流动性最强的资产。依据它的普遍可接受的特点，现金立即有

效地用来购买商品、货物、劳务或清偿债务。更进一步来说，现金还是企业在筹资

投资和经营中的关键因素，例如：企业在向银行贷款的时候，银行会参考企业

的速动比率等一些偿债能力，从而决定是否能让企业贷款。

由于现金具有高度的流动性，极不易控制，所以企业必须按照国家有关制

度，建立一套完善、有效的现金内部控制制度。