而带来内审工作的变化。在手工会计中，凭证、账簿等审计线索主

要是反映在书面上的，审计人员可利用这些书面材料从原始凭证

查起，通过对报表之间、报表与账簿之间会计数据的关系审查凭证

账簿所反映的经济内容的合法性与业务处理的正确性。而实施

erp

系统后，这些传统的审计线索可能会部分或全部消失。

2.对系统内部审计人员的素质要求有所提高。实施 erp 系统后，

庞大的信息实现了高度集成与共享，加之

erp 环境比传统会计系

统更为复杂，审计对象也更加广泛，内部审计只依靠原有的知识

和技能无法胜任对

erp 系统环境的审计工作。因此，内审人员除了

要具有过硬的专业素质外，还应能理清

erp 各个子系统数据的来

龙去脉，掌握

erp 系统的使用平台和网络环境，熟悉数据库技术，

很好地理解企业的经营管理活动与系统的各项功能设置，才能全

面地把握审计的总体情况并对内部控制进行有效的评价。

二、

erp 环境下的电力企业内部审计对策及建议

1.加强对内部控制风险的评估，完善内部控制体系。erp 环境中

企业原有的内部控制制度发生了许多改变，对内部控制制度的要

求也更为严格。在

erp 系统中，企业内部各个模块的信息是按事先

制定的控制标准和通用格式进行传递的，计算机按照这些控制标

准进行控制，有效地弥补了人工环境下的缺陷，原来许多由审计

人员完成的稽核工作可以由系统完成。但企业经营活动及内部控制

中依然存在重大差异或缺陷的可能性。如

erp 系统各职能岗位职责

是否分离，权限范围设置是否合理，有些控制既可以选择人工控