控制程序和措施。在政策制定中，应尽量考虑到制度的可行性和针对性。同时，审计机关应
在内部建立质量标准体系，在现有考核标准的基础上，对审计质量工作全面进行量化和细
化，制定具备科学性、可操作性的审计质量认定标准。有效执行既定的质量控制措施，参照
质量标准体系是防范和化解审计风险的制度保障。三是要注重案例分析和理论研究，经常召
开典型案例分析会，不断总结提高；要不断学习和掌握新理论、新知识、新方法，如审计抽
样技术、内控测试技术、工作底稿编制和审计报告撰写技术等。
　　保持谨慎的执业态度，从相对意义的角度讲是降低了重要性水平，这样虽然提高了审
计工作风险，但只要审计人员保持谨慎的执业态度，由此减少的机会风险一定大于审计工
作风险，也就从审计人员这个主观因素上控制了审计风险。
　　（二）处理好重要性与审计证据的关系。一般地讲，重要性与审计证据成正比关系，即
重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要执行越充分的审计程序，
从而获取越多的审计证据；反之，重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越
大，从而所需要的审计证据就可以少些。但这是通常意义上的理论情况，我们不能仅只停留
在这一层面上，在实际工作中我们更加关注于取证成本。取证成本取决于以下几个因素：审
计实施方案、事物的表现程度、取证方法、取证的难易程度等。当取证成本在我们可以接受的
范围之内，特别是在取证成本较低时，根据谨慎性原则，我们可以考虑将重要性水平定低
一些，多取得一些证据，达到证据充分性和适当性的要求。根据取证成本，通过调节重要性
水平和审计证据的关系，来达到降低审计风险的目的。当今审计对象越来越复杂，审计人员
面临严峻的信任危机，受托责任也越来越大，在这种情况下，适当提高审计成本，降低重
要性水平，以此来规避机会风险，提高审计工作质量，具有切实可行的实际意义。
　　（三）灵活运用重要性水平。重要性水平是重要性原则的表现形式，具有实践意义。因
此重要性水平不是静止的，一成不变的。从实践上讲，审计初期设定重要性水平是审计人员
对审计对象的主观初评，这具有很高的风险和不确定性。随着审计的深入，审计人员可以根
据工作实际来适当调整重要性水平，以求重要性水平设置的合理与适度。从空间上讲，重要
性水平可以根据报表层次、账户层次、会计分录层次而分别设定，这样审计人员对审计对象
整体的审计风险就有了详细的测试和评估标准，为履行审计程序和发表审计意见提供准确
的依据。当然，重要性水平往往在时间上和空间上存在着交织，同时外界经济环境与经济形
势的变化也是决定重要性水平的因素。这样我们就必须灵活的运用重要性水平，根据不同的
情况恰当的加以调整，以求审计成本与审计风险的最佳配比。
　　（四）严格履行审计程序。重要性水平的确定是对审计人员工作量的限定，它与执行审
计程序是相互独立的。具体来讲，如果一项审计程序的重要性水平设置较低，说明该项程序
可能引起的风险较高，需要增加审计步骤和工作量，以达到重要性水平的要求；反之，如
果一项审计程序的重要性水平设置较高，则可适当减少审计工作量，但无论重要性水平设
置为高或低，审计程序必须严格履行。在具体执行审计程序中，要严格按照制定的审计程序
实施符合性测试和实质性测试。在进行符合性测试时

 

重要性原则在审计中的应用分析
摘　要

:从分析重要性的特定概念入手,论述了重要性原则在编制审计计划、收集审计证据、评

估审计风险、发表审计意见中的不同应用

,并根据重要性原则对审计工作的影响,指出应用重

要性原则

,必须切实提高审计人员对重要性的专业判断能力,其中降低审计风险是其确定重要

性水平的出发点

,减少或规避法律责任是确定其重要性水平的归宿。

　　关键词

:重要性原则 审计 应用 审计风险 法律责任

    重要性原则是审计理论和实务中的一个重要基础概念和应用原则。由于现代社会经济发展