2.2.1 审计风险形成的外部原因

　　

(1)经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审单位行为的

不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反

映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。

　　

(2)社会环境对审计风险的影响。由于企业内部控制制度不完善或执行不力，

但审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制

制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计

单位的经营活动，也会形成一种修正风险。

　　

(3)法律环境的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衍

接，审计人员就会失去统一标准，增加风险机会。近年来审计人员在执行审计业

“

务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中从业人员 应有的职

” “

”

业谨嗔 和 适当的职业关注 已成为法律界关注的焦点。今后随着市场经济环境

的不断变化和法律建设的进一步推进，审计工作人员面临的风险将日趋增大。

　　

(4)会计电算化信息系统的广泛使用。在电算化会计信息系统下，被审单位

经济活动记录都已变成由计算机按程序指令自动完成，然而储存在电脑中的会

计信息很容易被修改、删除或转移，而且并无明显的痕迹，从而也就加大了审计

风险。

2.2.2 审计风险形成的内部原因

　　

(1)审计人员的专业水平和素质不高。审计工作是一种专业性和技术性很强

的职业，因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责任心不够强，职业道德

水平较差，那么审计质量也会受到影响，则就会造成很大的工作失误，而形成

审计风险。

　　

(2)审计人员所采用的审计技术方法落后。现代审计方法强调审计成本和审

计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人

员就必须追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重要组成项目

上，抽取全部业务的一部分来进行审查，而抽取的样本及其代表的整体主观结

论和客观事实之间的可能存在一定偏离，从而形成一定审计风险。

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