浅谈我国中小企业的内部审计的问题与政策

  

摘 要：

目前我国中小企业内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素

质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。内部审计存在其内部机构的独立性不够强，审计人员
的业务不精，审计方法的科学性不强，审计管理的制度不健全等问题。本文主要对中小企业内部审
计存在的若干重要问题进行探讨，提出加强内部审计的法制建设，保证内部审计的独立性，提高
内部审计人员的素质，执行科学合理的审计工作程序的发展建议。

关键词：内部审计

 问题 对策

  　

 
一

 内部审计的涵义

 

内部审计在自身漫长的发展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。

内部审计主要是指部

门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和
方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法、合规和效益
性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。此定
义说明内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，肯定成绩，找出
差距，为企业提出一些改进措施，促进企业整体效益提高。

2001 年颁布的《内部审计实务

标准》，对内部审计定义作出了最新的解释：

“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的

是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程
序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标

”。这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动

发展为保证与咨询活动，内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动，而是要进一步扩展
到对机构的风险管理、控制及治理程序的评估和改善上。这一定义使内部审计的功能拓展到公司治
理的层面，极大地提高了内部审计在企业中的作用。

 

二

 我国企业内部审计存在的问题

 

（

1） 内审的工作范围过于狭窄

在我国内部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质

特征认识不足，错误地认为审计就是查帐，并将内部审计机构置于财会部门之内，形

“

”

成 财审合一 的局面，其结果不仅使内部审计无力监督财会部门，而且受其地位和权

“

”

限的限制也很难监督其他部门，做出的审计结论往往有失客观公正。 财务审计科 在
我国是存在已久，虽然从现代内审职能角度考虑它的设置并不合理，但直到现阶段，
我国企业的内部

审计还仅限于财务领域，重点检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上，很

少触及经营管理的其他领域。从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽
管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立，但有些中
小企业仍然采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它
们合二为一，这就使得内部审汁工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与
公正性自然可想而知

!

（

2）传统模式下的内部审计不适应新形式的发展

根据《审计署关于内部审计工作的规定》内审机构的审计范围为（一）财务计划或

者单位预算的执行和决算；（二）财政财务收支及其有关的经济活动；（三）经济效
益；（四）内部控制制度；（五）经济责任；（六）建设项目预算、决算；（七）国

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