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如何发挥内部审计在内部控制制度中的更大作用

　　

3.1 充分发挥内部审计作用有赖于其地位的进一步提高要加强内部审计工作，首先要

提高内部审计的地位。在我国，由于种种原因，内部审计的独立性有些企业尚未加强，有些
企业将内部审计与纪检、监察部门合并在一起，影响了内部审计的独立性。因此，要充分发

①

挥内部审计作用，其理想定位应由董事会领导，但向总经理汇报日常工作。具体做法是：

②

内部审计的部门经理（或是总审计师）由董事会负责聘任，总经理无权解聘； 内部审计

③

的日常工作向总经理汇报； 内部审计的部门经理每季度（或半年或一年）向董事会汇报

④

审计工作，阐述审计中发现的问题； 遇有重大问题，内审机构的部门经理可直接向董事
会汇报工作。对董事会负责，能有效减轻董事会职权被弱化等现象，提升内部审计在企业各

 

部门中的地位；向总经理汇报工作，能使审计中发现的问题及时得到研究或纠正。
　　

3.2 

①

掌握恰当的审计测试方法 健全性测试：主要是指对内部控制制度的调查与描述。

②

目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。
符合性测试：是指内部审计人员在对内部控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的
内部控制制度对实际的生产经营、财务活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，
控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处；目的在于检查现行内控制度执行

③

效果，并确定该制度的可信赖程度。 真实性测试：又称实质性测试，包括检查、取证、判断、
评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率

 

问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。
　　

3.3 做好内部控制制度的分析评价工作对内部控制制度的分析与评价应从两个方面着
①

手： 从内部控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：

1）包括控制环境、

风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价；

2）对可能发生差错、舞弊等

②

违规行为的薄弱控制环节的评价。 根据内部控制制度执行情况着手，主要包括：

1）合理

性评价；

2）健全性评价；3

 

）有效性评价。

　　

3.4 培养使用高素质的内部审计人员内部审计人员不仅要有扎实的财务基础知识和技

能，还要有管理、法律的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。我国
目前内审机构的人员素质普遍偏低，需要现有的内部审计人员发奋学习，努力改变自身的
知识结构，以适应现代化管理的需要；更加需要企业管理层改变观念，改变那种认为内审

 

岗位只要懂些财务知识就行了的不良观念，为内审机构配置高素质的所需人员。
　　

3.5 尽快实现内审的计算机辅助审计会计数据、经济信息和管理信息的记录介质、存取

方式、处理程序都在改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同，
这对传统的审计方法与技术提出了挑战。因此，需要尽快实现审计软件的选购及应用培训工

 

作，并在审计实施中运用。
　　

4

 

结束语

　　总之，加强企业内部控制，建立健全内部控制体系是企业自身的需求，也是企业面对
市场风险与挑战的需要。内部审计部门更应该发挥好作用，认真总结和探索新方法、新思路，

 

促使企业以合理成本促进有效控制，从而确保企业持续、稳定、健康发展。