容易判断失误，基于这种方法本身存在遗漏问题，不可避免地潜存和增大了检查风
险。这也为审计主体如何避免因技术进步及审计方法的革新而导致增大检查风险提出
了新的课题。对审计主体来说，如何鉴别被审计单位利用

计算

机人为进行财务造假，

是目前迫切需要解决的问题。审计人员即使具备了传统意义上较高的业务能力和职业
道德等综合素质，如果计算机运用水平不高，同样面临着较高的检查风险。

 

1.2 .2 审计风险形成的客观原因

　

 

分层次论述！

 审计执业环境欠佳。（1）审计活动所处的法律环境、经济环境不理想是形成审计风险的一个客观
原因。

《独立审计准则》的颁布，一方面确立了独立审计的合法地位，另一方面也明确了注册会计

师的法律责任。但是，我国的注册会计师行业的恢复和发挥毕竟只有

20 多年，同国外 300 多年发

展历史相比既缺乏成熟的理论、更缺乏实践经验，加之法律、法规不健全，惩戒配套制度不到位、
规范力度不够，致使审计独立性差，审计人员风险意识差、抗风险能力差。（

2）行政干预的制约

也会加大审计风险。独立性审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和审计人员的在组织上的独
立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。长期以来，我国
的会计师事务所挂靠政府部门

“官办官营”，政府过多地干预审计工作、误导审计结论，使审计结

论失真、失实，进一步加剧了审计风险。（

3）会计基础工作薄弱使审计面临风险。近年来，治理

会计信息失真的呼声一浪高过一浪，但会计信息市场的会计信息质量依然不如人意，会计基础
工作弱化使以此为基础来进行综合判断的审计面临着愈来愈大的风险。

现代审计对象的复杂性和审计范围的拓宽。知识经济，经济全球化和中国加入

WTO，使国

内经济环境变得复杂，同时也使审计的对象日益复杂化。随着受托责任的发展，审计的范畴不断
扩展，审计服务领域从财务报表的验证和管理咨询扩展到质量的审计、风险评估等，审计范围的
扩展也给审计职业界带来了新的风险和压力。

政府和社会公众审计的意见依赖程度日益提高以及对其认识上的偏差。审计活动作为现代社

会经济生活的一个组成部分，越来越受到政府和社会公众的认可和重视并逐步对其产生依赖。审
计结论大到影响政府的宏观调控，经济、税收的政策的制定，金融证券市场的波动，小到影响居
民的投资、理财。委托方对审计人员的要求越来越高、越来越细。这些都在一定程度上加大了审计
人员的审计责任和审计风险。

风险的防与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从木

单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取
各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。
2 审计风险的防范与控制
2.1 创造良好的社会环境。

 环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件，只有有了良好的执业环境，注

册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则，从而使审计质量得以保证。但是，
从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所方面及其注册会计师，受
到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告。
一旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位。因此，注册会计师审计迫切需要一
个良好的执业环境。新《会计法》的颁布实施，使单位负责人成为承担会计责任的主体，
再加上其他相关规定，加大了遏制会计造假的力度，从而为注册会计师审计创造良

 

好、宽松的社会环境创造了条件。
2.2 转变观念，强化风险意识。

人们对审计期望值的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，会计职业

界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成木的同时，高质量

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