信息不对称风险：被审计单位及其经济活动是审计的对象，审计对象的财务资料和其
他相关资料以及电子数据是审计工作的主要信息源。在审计过程中，审计主体和客体之间不
可避免地存在信息不对称分布。被审计单位占有的财务报表、

 会计资料及电子信息资料是各

项经济活动全面、完整、综合的反映，是既有符合财务核算和会计准则规定的，也有不符合
规定的完全信息，处于信息完全占有的优势。而提供给审计人员或审计人员索取的相关信息
有可能是不完整、不真实或加以粉饰的不完全信息，审计人员处于信息资料不完全占有的非
对称劣势。审计人员虽然可以通过审前调查了解被审计单位的基本情况，但是对审计范围期
间的全部经济活动的隐含性、实效性和真实性还是难以全面准确把握。这将给审计人员的取
证、判断、分析和评价行为带来难度和风险，从而影响审计结果的客观、公正，影响着审计质
量和成果。
　　系统评价风险：目前，我国的金融机构普遍实行的是统一法人体制、系统化扁平式管理、
分级核算、授权经营、贷审分离制度。金融企业本身就是一个高风险的行业，它的固有风险和
操作风险一直隐含在决策、经营、管理各个环节中。审计机关和内部稽核部门对金融系统审计
一般都采取轮流、专项和专题的审计方式进行，其特点是运用规定的程序和方法，客观公正
地评价被审计单位或部门的财务状况、经营成果与财务变动的真实性、合法性和效益性。由于
审计机关、内部稽核部门整体力量不足，时间有限，加上审计人员业务素质、工作能力和信
息技术水平的约束，面对众多的经营管理机构和基层营业网点，面对金融机构的海量数据
和大量资料，难免存在一些应该发现而未能发现的普通或重大违法违纪

 问题 ，应该揭露而

未能揭露的典型性、倾向性和突出性问题，并带来检查风险。
　　三、金融审计如何在防范金融风险中发挥作用
　　

1.市场经济“法则治理”的内在要求，决定了金融风险的防范需要独立的外部组织的参

与。市场经济实际上就是法治经济，它客观上要求与市场发展相适应的一整套市场法则来规
范各方的行为，以利于市场的良性运行。这是以人的自我约束力量有限性为基点，相信各个
层次管理者都具有

“经济人”利益自我维护的倾向，而不可能将自身在管理中所存在的问题

彻底地加以揭示，因而必须加以外在制度的约束。金融市场的发展也不能例外，对金融风险
的防范尤其需要独立的外部监管。而国家审计独立性的本质特征，决定了金融审计在防范金
融风险方面，必然会发挥金融机构内部控制和管理所不可替代的作用。
　　

2.审计的基本工作方式和工作程序，为金融审计揭示金融风险提供了基础。审计的基本

工作方式是检查会计账目，包括会计账簿、会计原始凭证和记账凭证以及其他相关资料，而
金融机构的具体经济活动应该通过各自单位的会计账目予以反映和揭示。在审计过程中，通
过检查这些会计账目，了解被审计单位的基本情况。同时，对一个特定单位实施审计时，在
程序上分为以下两个步骤：首先是符合性测试，即对该单位的内部控制系统进行考察，评
估其效能；其次是实质性测试，即通过符合性测试，对特定单位的内部控制系统有一个初
步的评估，哪些环节比较完善，哪些环节不够完善，哪些环节明显存在漏洞，从而确定重
点检查的环节和内容，并着手进行详尽的审查。以上两个方面特别是后者，为金融审计揭示
金融风险并发挥作用提供了直接途径和可靠基础。