雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、
年 终 加 薪 、 加 班 工 资 , 以 及 与 员 工 任 职 或 者 受 雇 有 关 的 其 他 支 出 。
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《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、
合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定,上述所称有关的支出,是指
与取得收入直接相关的支出。所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当
期 损 益 或 者 有 关 资 产 成 本 的 必 要 和 正 常 的 支 出 。
可见从企业所得税角度分析,
不管是属于工资薪金性质的误餐补助,还是属于管理费
用差旅费核算内容的误餐费,只要是真实、合理的支出都可以在企业所得税前扣除。
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三 、 两 种 模 式 误 餐 补 助 的
政 策
国 家
总 局 关 于 印 发 《 征 收 个 人 所 得 税 若 干 问 题 的 规 定 》 的 通 知 ( 国 税 发
[1994]089 号)第二条第二项规定,下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于
纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:1.独生子女补贴;2.执行公务员工
资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费
4.差旅费津贴、误餐补助。
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策
财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知(财税
[1995]82 号)补充规
定:国税发
[1994]89 号文件规定不征税的
误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在
城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数
按规定的标准领取的误餐费
。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入
当
月
工
资
、
薪
金
所
得
计
征
个
人
所
得
税
。
可见,对于
第一种模式
发放给职工的误餐补助,应并入职工工资、薪金所得
计征个人
所得税
,由企业单位代扣代缴;而对于
第二种模式
发放给职工的误餐补助则
不计征职工个
人
所
得
税
。
四
、
两
种
模
式
误
餐
补
助
的
会
计
核
算
关于误餐费补助标准,各地、企业和事业单位有不同的计算标准,要按有关规定标准
执 行, 企业 单位 在税 务机 关有 备案 登记 的, 要按 备案 限 额 标准 执 行 。
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对于第一种模式发放的误餐补助,在会计核算上属于职工工资总额内容,企业在职工
为其提供服务的会计期间,将应付的误餐补助确认为负债,根据职工提供服务的受益对象
分
别
下
列
情
况
处
理
:
“
一是由生产产品、提供劳务负担的误餐补助,计入产品成本或劳务成本,借记 生产成
”
“
”
“
”
“
— —
”
本 、 制 造 费 用 、 劳 务 成 本 等 科 目 , 贷 记 应 付 职 工 薪 酬
工 资 科 目 ;