① 委托加工发出原料时:
借:委托加工物资
4000
贷:原材料
3800
材料成本差异
200
② 支付加工费、税金及运费时:
借:委托加工物资
2200
应交税费
—应交增值税(进项税额)340
贷:银行存款
2540
③ 收回入库时:
借:原
材料
—××段件 6000
材料成本差异
200
贷:委托加工物资
6200
(5)企业进口货物进项税额的账务处理
按照
海关
提供的完税凭证上注明的增值税额,借记
“应交税费—应交增值税(进项税
额
)”科目,按照进口货物应计入采购成本的金额,借记 “物资采购”等科目,按照应付或实
付的价款,贷记
“应付账款”或“银行存款”等科目。
(6)企业购进免税农产品进项税额的账务处理
[例 6-7]A 企业为一食口加工厂,2008 年 11 月从某家庭农场购入小麦 100 吨,每吨 600
元,开具的主管
税务
机关核准使用的收购凭证上收购款总计
60000 元。则正确会计处理为:
借:原材料
52200
应交税费
—应交增值税(进项税额)7800
贷:银行存款
60000
(7)对运输费用允许抵扣进项税额的账务处理
[例 6-8]A 企业本月外购原材料一批,专用发票上注明的价款为 6000 元,增值税额为
1020 元,另外销货方代垫运费 200 元(转来承运部门开具给 A 企业的普通发票一张)。A 企业
开出为期一个月的商业汇票一张,材料已验收入库。则企业会计处理为:
借:原材料
6186
应交税费
—应交增值税(进项税额) 1034
贷:应付票据
7220
货运发票上注明的运费、建设基金依
7%计算进项税额准予扣除。
注意:对于运费和杂费要分别注明,未分别注明的不予抵扣。