(1)进行初步的战略性分析和执行性分析，从主要财务报表入手分析反映资金流运行状

况和功能状态的各类指标，了解财务工作的基本状况，以便判断关键问题所在，为确定财
务咨询课题提供依据。

(2)了解财务人员对企业经济财务状况和财务管理体制的看法和对财务咨询的态度，以

便在正式咨询时能采取相应的办法，争取客户的理解、支持与合作。

(3)了解企业财务资料的完备程度，以便在正式咨询时能充分利用原有资料，补充缺少

的资料。

(4)设计调查表。调查表主要列举在正式咨询前所需要了解清楚的问题。如客户的人员、

产品、流通渠道、协作厂家等基本情况；客户所属行业的状况，特别是同行业中竞争厂家的
经营状况，财政实力和成本水平；有关企业经济效益的各种指标情况，各类资金的筹集与
占用情况等。在这个调查表中，还应提出如何弄清这些问题的办法，其中特别是关于如何深
入掌握企业外部情况的途径。

2.正式咨询阶段。正式咨询阶段的主要工作是根据已经确定的课题，深入调查企业在财

务课题范围内存在的主要问题及原因，提出改革的措施并形成咨询方案。这个阶段的调查，
不应限于狭义的财务

(会计业务)部门，因为财务问题涉及到经营分析、利润和计划等全面经

营的问题。

为了使调查卓有成效，可以先设计出一份比较详细的调查单，列出要调查的方面及每

个方面的主要问题；并在调查过程中，根据实际情况和需要，加以增减。在这一阶段，为了
确定在的问题，往往需要把企业财务方面的实际数据与各种标准进行比较。这些标准有的是
同行业的平均水平，有些是国家规定的水平，有些是企业的目标水平。究竟采用哪种标准，
应当根据分析评价的目的来决定。改革方案

(咨询报告)的形成是这一阶段结束的标志。在方

案形成的过程中，需要和企业财务部门及经营管理部门的有关人员进行磋商，听取他们的
意见；同时，还应当与其他的咨询课题组交换意见，使咨询报告与其他咨询组提出的改革
方案相协调。

3.方案实施阶段。如企业提出帮助实施的要求，咨询人员要给予帮助、指导。在这个阶段，

主要是和企业财务部门的人员一起，分析落实改善财务状况措施的主要障碍和难点，研究
排除障碍落实方案的对策。特别是有关需要横向协作才能落实下去的措施，要对财务部门作
更多的指导，使他们能依靠企业高层领导的支持，落实改革方案。

下面列示日本中小企业厅用的财务咨询调查单，以供参考。

日本中小企业厅财务咨询调查单

1.会计组织、帐簿组织、事务处理：
(1)会计组织符合会计原理吗?

(2)帐簿组织适合企业的实际情况吗?
(3)每月都做试算表吗?及时性和适用性如何?

2.资本结构：
(1)资本结构(相对于经营资本、自有资本和借入资本的比例)合适吗?

(2)与自有资本相比，借入资本是否过多?
(3)从流动资产来看，短期负债是否过多?

(4)与销售额相比，应收货款是否过多?
(5)固定资产是否超过自有资本和长期负债的总和?

(6)应收货款、库存(原材料、在制品、成品)、固定资产投资的状况，是否对筹措资金和经

济核算带来不良影响

?

3.资本运用：
(1)应收货款总额的限度及库存量是否确定得合理?资本运用是否有效率?

(2)应收货款的回收、管理做得是否适当?
(3)资金的固定投资状况，以及以此为基础的资本运用状况是否有问题?

(4)对固定资产的投资是否过大?
(5)经营资本的内部运用效率是否恶化?

(6)是否按要求进行库存物资管理?
(7)安全性和资本运用效率之间的关系有无问题?

(8)材料、在制品、成品各自的周转时间能否保持平衡?
4.利润及费用收益管理：

(1)能达到目标资金利润率吗?(包括总资金利润率、经营资金利润率和自有资金利润率)。
(2)销售利润率能保持一般的水平吗?(包括总利润率、营业利润率)。

(3)销售费用每年都在提高吗?