理往往侧重于人员招聘、考勤与绩效评估、员工合同管理、薪酬与培训等与公司内部有关的事
项，忽略了员工自身价值的实现，导致对人才的培训缺乏针对性。因此，提高公路施工企业
中高层以管理人员的素质是搞好内部控制的当务之急。只有管理者的思想与现代管理观念同
步，甚至是超越，在基于对自身企业充分认识的基础上，对于企业文化、发展战略及制度建
设才会有更深刻体会，公路施工企业才会有不断向前发展的希望。

 

　　（二）完善内部控制制度，加强内部审计

 

　　首先建立以预防为主的监控路线，健全相互监督、相互制约的内部控制制度。立足事先
主动采取措施，尽可能地避免偏差，当实际值偏离目标值时，及时分析其原因，并采取相
应措施，工程建设一个动态的系统，只有积极主动，才能把握解决问题的最佳时机；其次
加强内部审计工作。内部审计作为企业内部管理，相对于外部审计有利于加强管理、提高效
益，内部控制执行的有效性需要内部审计进行客观、公正的评价，审计人员建立有效的以
“查”为主的监督防线，有利于促进企业各部门遵守会计制度，保证会计住处真实性和资产
的安全性，及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并分析问题产生的原因，
找出对策，及时向管理层提出建议，弥补漏洞，完善内部控制体系。

 

　　（三）制定切实可行的施工项目内部控制制度

 

　　施工项目管理的好坏直接关系到企业的生存与发展，因此，施工项目控制是施工企业
内部控制的要点，须制定如下制度：

 

　　

1.项目进度控制制度。根据项目施工要求制定整体项目进度安排的同时，根据项目特点

制定项目过程进度安排，通过抓紧每个环节的施工进度，保证项目的整体进度，在任何五
一节出现不能按计划施工匠现象时，查找原因并调整下一个环节的施工安排，以保证整体
进度的可靠性。

 

　　

2.项目质量控制制度。施工项目的质量要示是最根本的要求，保证工程质量是施工企业

生存的基础和参与市场竞争的前提，通过加强内部控制，制定详尽的质量控制要求，保证
项目质量，同时在何证工程质量的同时尽可能地降雨量低工程成本。

 

　　

3.项目安全控制制度。施工企业经常出现安全问题，因建筑产品露天生产，建筑业历来

是事故多发行业，施工企业一旦遭遇安全事故，将承受巨大的经济损失，还要遭到行业主
管部门、行政主管部门的通报批评，影响以后的投标难度。总之，质量与安全是施工企业永
恒的生命线，因此，施工企业要严格按照《安全生产法》的要求，根据施工企业的特点，制
定详尺的安全控制制度，完善安全措施，确保施工安全，保证项目顺利进行。

 

　　

4.项目成本控制制度。在保证项目质量的前提下，制定此制度，通过加强成本控制制度，

特别是原材料的成本控制，降低项目控制成本，提高经济效益，建立内部成本控制制度，
严格管理项目部成本，当前采取的有效办法是责任成本核算。

 

　　（四）加强工程造价管理

 

　　合理的工程造价是工程项目顺利实施的经济基础，一些施工单位重视施工技术，忽视
了工程经济费用，造成投资效益下绺，或只重视经济费用，为了降低工程造价而不顾工程
质量，这些倾向必须得到纠正，加强造价管理，使工程管理人员参与施工管理，对动态工
程造价进行分析比较，积极掌握反馈造价信息把费用与技术统一起来，达到有效控制工程
造价的目的。

 

　　（五）做好风险防范控制。施工企业应加大重大经济事项的控制，重大事项的决策与执
行程度应当制度化、规范化、做到相互监督、相互制约，建立重大经济事项责任人跟踪监管制
度。

 

　　重大事项包括以下几项：一是投标企业的考核，施工企业应在招标前有先择性地收集
抬标方资料，做好分析，对符合要求折如标方应形成记录并归档。二是对材料供应商的考核，
施工企业对主要的原材料的采购实行招标机制，通过多家供应商的竞争，可以大大降低材