款交易一样,在内部控制比较健全的企业,处理采购与付款业务通常需要使用很多凭证和
会计记录。典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种:
(一) 请购单
请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写,送交采购部门,申请购买商品,
劳务或其他资产的书面凭证。
(二)订购单
订购单是由采购部门填写,向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书
面凭证。
(三)验收单
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证,列示从供应商处收到的商品、资产的种类和
数量等内容。
(四) 卖方发票
卖方发票是供应商开具的,交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付
款条件等事项的凭证。
(五)付款凭单
付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的,载明已收到商品、资产或接受劳务的厂
商、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明
文件。
(六)转账凭证
转账凭证是指记录转账交易的记账凭证;它是根据有关转账业棼(即不涉及库存现金、
银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。
(七)付款凭证
付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是指用来记录库存现金和银行存款
支出业务的记账凭证。
(八)应付账款明细账
(九)库存现金日记账和银行存款日记账
(十)供应商对账单
供应商对账单是由供货方按月编制的,标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的
款项和期末余额的凭证。供应商对账单是供货方对有关交易的陈述,如果不考虑买卖双方在
收发货物上可能存在的时间差等因素,其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余
额一致。
二、涉及的主要业务活动。
在一个企业,如可能的话,应将各项职能活动指派给不同的部门或职员来完成。这样,
每个部门或职员都可以独立检查其他部门和职员工作的正确性。下面以采购商品为例,分别
阐述采购与付款循环所涉及的主要业务活动及其适当的控制程序和相关的认定。
(一)请购商品和劳务