答案解析：只要被审计单位已经签发了支票的，必要会有支票存根，注册会计师根据连续
编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法。选项

ABC，如果持票人尚未到银

行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。
4.丁公司某银行账户的银行对账单余额为 1 585 000 元，在检查该账户银行存款余额调节
表时，

D 注册会计师注意到以下事项：在途存款 100 000 元；未提现支票 50 000 元；未

入账的银行存款利息收入

35 000 元；未入账的银行代扣水电费 25 000 元。假定不考虑其

他因素，

D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　）。

A.1 535 000 元 　　　　　　　　　　　 B.1 575 000 元
C.1 595 000 元　　　　　　　　　　　　D.1 635 000 元
答案：

D

答案解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节
后的金额，

1585000+100000-50000＝16350000（元）。

（二）

C 注册会计师负责对丙公司 20×8 年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，

C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（ 

）。
A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
答案：

C

答案解析：内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提
供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：（

1）在决策时人为判断可能出现错误和

由于人为失误而导致内部控制失效。（

2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌

驾于内部控制之上而被规避。参考教材Ｐ

179 页五、内部控制的局限性

试题点评：

 这个题目如果我们理解了内部控制局限性的含义是非常容易判断正确的。

6.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（　）。

A.现金支付的审批与执行　　　　　　　　　　B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督　　　　　　　　D.现金保管与现金总分类账的记录
答案：

B

答案解析：选项

A 中，审批和执行属于是不相容职务；选项 B 中，现金的保管和现金日记

账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项

C 中，会

计执行和审计监督是不相容的职务；选项

D 中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分

离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个从事。
试题点评：

 本题考核是不相容职务分离的知识点。对于这类型题目大家在我们的练习题目

中应该见过不少，即使不是原题，但是相信对于出纳人员不能够从事的工作应该都不陌生。

7.在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是（　）。

A.内部控制的人工成分
B.内部控制的自动化成分
C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识