理

×××已复核该调节表并签字确认。ACPA 向出纳员×××进行了解，她解释因会计主管×××临

时出差，未安排由其他人员进行此项工作，她本人核对了银行存款日记账和银行对账单，
并编制了银行存款余额调节表，她已将该调节表送交财务经理

×××复核，但财务经理×××浏

览后认为差异并不重大，随即签字并返还给她，并且，她认为其他月份也存在这样的情况。
请代为

A 做出正确的专业判断。

3．对于以上情况，下列ACPA的做法不正确的是（）。
A．20×9年4月2日，就该情况与财务经理和会计主管进行沟通，并得到他们确认
B．认为该项控制并未得到执行，不测试该控制活动运行有效性
C．认为该项控制并未得到执行，测试该控制活动运行有效性
D．认为该项控制并未得到执行，拟将该项内控重大缺陷列入与治理层沟通事项拟在

执行货币资金实质性测试时详细检查调节事项，以获取足够的保证程度支持

ACPA将发表

的审计意见

【答案】

【解析】

ACPA认为该项控制并未得到执行，不测试该控制活动运行有效性；拟将该项

内控重大缺陷列入与治理层沟通事项，并在执行货币资金实质性测试时详细检查调节事项
以获取足够的保证程度支持

ACPA将发表的审计意见。

【测试点】

14.3

4．在执行S公司2008年度财务报表审计业务时，下列关于穿行测试说法不正确的是（

）。

A．ACPA应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试
B．ACPA通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否有效的审计证据，并记录测试过

程和结论

C．ACPA应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程
D．如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的

测试项目之一

【答案】

【解析】通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试

过程和结论。所以，

B错误。

【测试点】

13.4/14.3

5．对S公司银行存款的控制活动与控制目标的关系，ACPA理解不正确的是（）。
A．如果多项控制活动能够实现同一控制目标，CPA不必了解与该项控制目标相关的

每项控制活动

B．在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时CPA

需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的
足够的保证程度

C．为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，CPA可以考虑

优先测试该控制活动

D．如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，CPA应考虑被

审计单位管理层的诚信

【答案】

【解析】如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，

CPA应考虑

被审计单位控制的有效性以及其对拟采取的审计策略的影响。