务处理上的随意性：二是部分领导对资产管理意识淡漠，特别是以收顶物回的资产没有进
行认真清查和督促，形成账外资产；三是内部有关业务部门之间缺乏很好的衔接，对已办
结业务的手续、票据不能及时传到财务部门。造成财务记账和核算滞后：四是为了集体小利
益，主观上采取虚列、不入账等手段私设

“小金库”，弄虚作假，隐瞒企业发生的实际业务活

动。

 

　　

 

　　三、金融危机挑战下，如何加强企业内部审计

 

　　

 

　　

(1)加快法律约束机制建设、为加强会计监督提供充分保障 

　　我国会计信息失真的一个原因就是法律约束机制尚不健全，会计监督的有效实施离不
开一系列的法律法规，因此，我们应当加强会计规范的建设工作，尽快完善我国的会计规
范体系。从而减少由于利益冲突原因而产生的会计信息失真问题。

 

　　

(2)尽快健全企业内部会计监督机制，不断完善企业内部审计制度 

　　内部会计监督机制是一种自我控制，自我管理，自我协调的机制。主要是企业根据国家
法规管理需要，建立健全内部会计核算和有关管理制度，规范会计操作规程和会计工作秩
序。通过落实内部岗位责任制、推行会计责任制实行不相容职务相互分离等措施，进行连续
不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

 

　　为了加强我国企业内部审计工作管理，提高审计工作质量，实现我国企业内部审计规
范化、标准化，发挥内部审计工作在加强内部控制，改善经营管理、提高经济效益中的作用，
我国企业应该根据《中华人民共和国审计法》、

《审计署关于内部审计

T 作的规定》的有关规定，

结合我国企业内部审计的实际情况，完善我国企业内部审计制度。我国企业内部审计制度应
该包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，工程项目实施情况，检查被审计对象会
计帐目及相关资产，监督被审计对象预决算执行情况和财务收支，评价重大经济活动的效
益等行为。

 

　　

(3)强化培训，提高技能 

　　人是生产力中最活跃的因素，任何一个好的制度和方法最终还是要由人去执行，否则
再好的制度也难以发挥作用，成为一种摆设。组织内审人员参加省、市、区审计机关、审计协
会举办的内审资格员考试以及专业业务培训；邀请内审人员参与审计局的财政财务、工程审
计工作，让内审人员掌握审计程序审计质量控制等审计知识；通过一系列强化培训来提高
内审人员业务技能与水平。同时。企业负责人要树立民主、科学决策，审慎决策意识，完善内
部控制制度。理顺部门之间业务流程的有效衔接，建立行之有效的资产盘点和登记造册制度，
使企业的财务管理、经济活动在规范、有效的轨道上运行。同时，要不断加强干部的日常管理
教育，不断提高实际管理能力。作为一名管理干部，应具有高度的责任感、事业心；有较高
的专业知识水干和较强的管理工作能力，有廉洁奉公、办事公道、平易近人的领导作风等，
从而在群众中建立起较高的领导威信，以便实施有效的管理。

 

　　

(4)落实全面预算 

　　在金融海啸的冲击下，实行全面预算管理，严格控制成本，实施目标激励。成为企业应
对危机的首选。对销售、采购、投资、数质量等各项经营管理指标实行统一管理，层层分解，
落实责任，并通过跟踪、监控、分析、调整、考核确保既定目标的完成，做到

“事前有预算，事

中有控制，事后有考核

”。将预算控制责任落实到各个层面。 

　　

(5)培育企业内部审计文化 

　　基层部门内部审计是一个需要公司经理班子、中间管理层和基层工作人员共同努力才能
实现的过程。公司自上而下要充分认识内控和风险管理的内涵，形成按内控制度办事的良好
氛围，全体员工都要自觉参与到内控体系的运行和维护中。强化过程监控，提升内部审计执