上向董事会负责，对下则实行垂直管理，负责领导各区域的审计部门，区域审计部门的负
责人直接向总行审计部门的负责人报告工作。这时候一种相对更加简洁、明确的管理方式，
在这种模式下

, 内部审计部门直接对董事会负责，而不是对行长负责，从而在组织上保证了

内部审计部门在履行职责时不受外界干扰。同时在商业银行内部的有关规定中应明确赋予内
部审计部门较高的地位和相应的职权，以便与科学的审计体制相符合。

 

　　总之，提高审计的独立性是从银行内部审计的角度改善银行金融风险控制打下来坚实
的制度基础，也是银行改善其他内部审计工作的前提。

 

　　

2.树立风险导向型的审计理念 

　　当前我国银行的审计工作存在诸多问题的一个重要原因就是审计工作的目标导向并不
明确，从而导致银行的审计工作流于形式，甚至出现为了审计流程而审计的现象。因此要做
好银行金融的审计工作，首先必须树立风险导向型的审计理念。思想有多远，行动才能走多
远。风险导向型审计理念的树立，为银行的审计工作指明了工作的主要目标和方向：防范银
行金融的各种风险。树立风险导向型的审计理念就要求银行的审计人员要开展

“识别和化解

风险为目的

,的风险导向审计

”工作模式。具体工作则是首先需要建立健全适合各自银行自身

特点的一整套风险评估程序，并通过一定指标体系检验风险评估程序的合理性；其次，利
用风险评估程序分析银行内部各个部门、各种业务潜在的审计风险，以此为指导开展审计工
作；最后则是在风险导向的指导下开展具体的银行内部审计工作从而银行的内部审计工作
带有明确的目标导向性。

 

　　总之，树立风险导向型的审计理念为提高银行内部审计工作的效率、明确内部审计工作
的目标两方面提供了保障和理念支撑。

 

　　

3.内部审计与银行过程控制的有效结合 

　　加强过程控制是一直是防范银行金融风险的重要手段，只是近年来我国银行的过程控
制工作一直做得不够好。其中，银行内部审计与银行的过程控制之间没有形成有效的管理是
造成双方工作开展不力的主要原因之一。事实上，内部审计可以作为银行过程控制中相当独
立的一环，对银行过程控制的效果有重要影响，而银行过程控制中其他环节的工作效果也
同样直接影响了银行的内部审计工作的成效。因此，笔者认为从审计的角度加强银行金融业
务的过程控制是提升过程控制质量的重要手段，从审计的角度加强过程控制应从以下几个
方面入手：

 

　　

(1)完善内控制度建设与银行的审计管理相结合。实现银行审计工作和内控工作的无缝

对接是加强银行过程控制的重要一环。银行的过程控制应该突出规范化与标准化管理，同时
不断根据业务实际完善内部审计的具体业务准则，以适应银行业务和审计管理的需要。

 

　　

(2)提高审计管理技术。上文提到当前我国银行的审计工作存在技术性偏低和随意性过

大的问题。因此，要加强过程控制就必须要加强风险识别与量化技术的研究和学习工作。笔
者认为应该从两个方面推进这个工作，一者可以从借鉴或者引入国外先进审计技术来提高
我国银行的审计工作，二来加强对风险识别与量化技术的学习工作。

 

　　

(3)畅通渠道。审计工作的认可度与审计工作的透明性是分不开的。确保沟通渠道的畅通

对于审计工作取得认可至关重要。

 

　　

(4)充分发挥监事会与审计委员会的职能，加强内部检查力度，包括审计业务检查和基

础管理检查，必要时引进外部审计，保证内审系统上下严格遵循内部控制的有关规定【

5】。 

　　

4.明确内审问责制，以问责的形式激励内审员工的审计工作 

　　建立内审问责制的突出优点在于内部的审计工作有个一个质量的保障。内部问责制从一
定程度上避免了审计人员的工作态度问题。银行业金融机构内部审计指引、明确要求，

“建立

内部审计工作问责制度，明确内部审计责任追究、免责的认定标准和程序。

”因此，我国银行

应根据自身实际，建立专门的内审问责制度，以此来避免目前银行审计工作存在的不恪职