（原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。首次执行日的“待
摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入“预付账款”科目处理）
首次执行日“预提费用”余额，如果符合负债及预计负债的定义，则转入相应应付款项或预
计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，只能冲回或按照前期差错更正原则处理）
二、负债类

2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种

借款。

2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。
2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银

行承兑汇票和商业承兑汇票。

2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。
2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、

“职工福利”、

“社会保险费”、

“住房公积金”

、

“工会经费”、

“职工教育经费”、

“非货币性福

利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”

、

“已交税金”、

“销项税额”

、

“出

口退

税”、“进项税额转出”等专栏。

一、 进项税额：记录企业购入货物或接爱应税劳务而支付的、准予从销项税额中

抵扣的增值税额。

二、 已交税金：记录企业已交纳的增值税额。
三、 销项税额：记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
四、 出口退税：记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，

凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

五、 进项税额转出：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以

及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出进项税额。

2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。
2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。
2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、

应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

2401 递延收益 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项

借款。

2502 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。
2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。 。
2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损

性合同等预计负债。
2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
三、共同类

3101 衍生工具 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
3201 套期工具 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营

净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。

3202 被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。