动、业务流程、关键岗位等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一个方面
或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结

 

果以及日常监督的有效性等因素予以确定。

2.企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应

当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监
事会或者经理层报告。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的

 

重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

【例题 10·多选题】会计系统控制要求企业     

（

）。

A.依法设置会计机构，配备会计从业人员
B.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书
C.会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格

D.大中型企业应当设置总会计师

【答案】ABCD

【解析】会计系统控制要求企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计

工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术
职务资格。此外，大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职
权重叠的副职。

【例题 11·多选题】以下描述符合

    

内部环境特点的有（

）。

A.描述企业对内控的一种意识或态度
B.是嵌入企业运营中的具体的内部控制
C.是企业的价值观的体现
D.其设计的目的在于确保企业的业务行为是有序且有效的
【答案】AC

【解析】内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对

于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制，选项 B、D
属于控制政策及程序。

【例题 12·

    

多选题】以下描述属于风险评估特点的有（

）。

A.既要评估现有风险，也要评估潜在的风险
B.可能是正规的量化风险评估程序，也可能是不太正规的方法
C.应覆盖企业经营的所有层面以及企业的所有活动
D.评估的最佳时机是订立年度计划或定期计划的过程
【答案】ABCD
【解析】以上说法均正确。
【例题 13·多选题】

    

以下属于调节与复核这一控制方式的有（

）。

A.分离董事会主席与首席执行官的职责
B.比较固定资产的现场盘点与会计记录中记载的金额
C.管理层将当前的业绩与预算相比较
D.比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额
【答案】BCD

【解析】所谓调节是指将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取

纠正措施。所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，
以此反映目标的完成情况。因此，选项 B、C、D 正确；选项 A 属于不相容职务分离控制。

【例题 14·多选题】企业至少应当将下列情形     

（

）作为反舞弊工作的重点。

A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益