会计处理

二、纳税筹划实务操作案例分析

（一）机构设置的纳税筹划：

1

   

、有限公司：

                流转税
（1

       

）税种

企业所得税（当地税率）

                个人所得税（股息、分红）20%税率

                    投资者的工资
（2

                           

）列支标准

范围宽

      宣传费 5‰

（3

——

）风险

无限责任

2、合伙制企业：
                流转税
（1）税种
                

 

个人所得税（年终所得 5%—35%五级超额累进税率）

（2

——

）列支标准

投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范围窄）

（3

——

）风险

有限责任（注册资本的部份）

3、税收政策对外商投资企业股份的影响（外方占 25%以上，可享受税收优惠政策）
（1）案例 1：某外商企业总股本 5000 万，外方占 30%，中方占 70%，两年后向社会募集 2500 万社会公众股，

股本发生变化，外方比例低于 25%。

     结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享受优惠政策。
（2）案例 2：某外商企业，外方占 40%，中方占 60%，又与另一家内资合办一企业，合资企业占 40%，中方占

60%，在新成立的企业中，外方占 16%，低于 25%。

     结论：因发起人转让股权，造成企业外资股比例下降到25%以下，不能享受优惠政策。

4、税收优惠政策对机构设置的影响：
                              销售产品
（1

 

）设立分支机构的目的

                         售后服务

                              汇总纳税
（2

 

）分支机构纳税形式

                              独立纳税
                              分支机构有盈有亏
（3

 

）影响纳税形式的方面

                              地区之间税率的差别
（4）案例分析：