面的各项，当中现金流入和现金流出两项最为关键。

 

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　　 现金流入：表里的 销售收入 和 补贴收入 等按背景材料来逐年编制。

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回收流动资金 和 回收固定资产余值 两项应该是在项目期末回收的，所以

应填写在整个运营期的最后一年。以上几项合计后就得出各年的现金流入。

 

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　　 现金流出： 建设投资 和 流动资金投资 一般也是能从背景材料中找到

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的，而像 经营成本 和 营业税金及附加 ，背景材料一般给出的是正常生产

年份，也就是生产能力达到 100%的数据，对于非生产年份，用相应数据乘

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以生产能力百分比就可以了； 调整所得税 则是用 应纳税所得额×所得税税

”

率 得到。其中应纳所得额=营业收入-营业税金及附加-息税前总成本。息税前

总成本=经营成本+

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”

折旧费。以上各项合计就可以得到各年的 现金流出 。

 

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　　 净现金流量：用各年的 现金流入 减去 现金流出 即可得到各年 净现

”

金流量 。

 

　　 折现系数：用（1+i）-n 求各年折现系数，当中 i 为年实际利率。

 

　　 五、利润与利润分配表

 

　　 该表很少独立出题，一般会同时涉及借款还本付息计算表、总成本费用估

算表等表格的编制。因此应结合其他表格的数据逐年编制。也就是要先把该表

生产期第一年的各数据编制完再编制生产期第二年的，以此类推。否则很可能

出现错误。下面从两个方面来分析：

 

　　 1.税后利润的分配顺序：

 

　　 ①支付各项税收的滞纳金和罚款；

 

　　 ②弥补以前年度的亏损；

 

　　 ③提取法定盈余公积金：按净利润扣除前两项后的 10%提计，若盈余公

积金一大注册资金 50%时，可不再提计；

 

　　 ④提取公益金：按净利润扣除前两项后的 5%提计；

 

　　 ⑤应付利润：也就是向投资者分配的利润。企业以前年度没有分配的利润，

可以并入本年度向投资者分配。

 

　　 以上分配后，还有剩余的就是未分配利润，企业在下一年可以继续使用。

 

　　 2.案例中涉及的问题

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