财务章或公章；有无固定的特殊的公认标志，如车船票、飞机票等。自制原始凭证不一定
加盖公章，但一定要有完整的手续，符合财务报销要求。

　　（2）对外开出的原始凭证，须加盖本单位公章，对开出的一式几联的原始凭证，必
须用双面复写纸复写，并连续编号，要求加盖财务章或人名章的原始凭证要盖齐，如汇
款单位汇款凭证等。

　　（3）购买实物的原始凭证，需持有实物验收单；支付款项的原始证明，需有收款单
位的正式收款证明，不能用白条入账。

　　（4）职工因公出差，需填写正式借款单，作为记账依据，且在出差回来报账时，不
再退还给借款人，由借款人重新填制差旅费报鞘单，用以销账，若出现多借款项退回，
由收款出纳员另开收据作为入账证明。

　　（5）对重要的空白原始凭证，应指定专门人员保管，领用时，办理领用手续，注明
用途、领用单位、领取人、领取凭证的起止日期，用完后，要用存根销号。

　　（6）对于发生频率高、性质、内容相同，只是金额不同的原始凭证，可以编制原始凭
证汇总表，如报销的出租车票、报销的药费、向个人开出的销货发票等。原始凭证汇总表应
具备以下内容：汇总原始凭证编号、填制日期、经济业务内容、数量、单价、税金、制证人、审
核人、收款人、所附原始凭证张数等。汇总表如同流水账账单，按经济业务发生的先后顺序
登记，最后进行加计，这些原始凭证如果不多，可以附在汇总表后面，如果数量太多，
应单独编号装订，妥善保管。

　　（二）原始凭证复核

　　在企业里，出纳人员根据原始凭证执行报销手续，登记现金日记账和银行存款日记
账时，应对执行手续的原始凭证进行复核，这就要求出纳人员在复核时执行制度、坚持原
则，对内容不真实，不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算有差错的原始凭证按处理原始
凭证的要求和程序进行处理。若会计人员既不制止、纠正，也不向单位领导提出书面意见
的，要承担法律责任；对严重违法、损害国家和社会公众利益的收支应向主管单位或财政、
税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理。出纳人员在复核原始凭证时，需注意
以下几个问题：

　　（1）真实性复核。原始凭证上注明的业务内容是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪
曲和篡改原始情况，这就要求经济双方当事人和单位、时间、地点、内容、数量、金额都是真
实的，除业务人员在原始凭证上签章之外，还要由了解该项业务的主管人员签章，由会
计主管审核，才能作为据以入账的原始凭证。

　　（2）完整性复核。根据原始凭证所必须具备的要素，检查原始凭证是否已填写完整 ，
对于有些业务，需要有旁证才可作为报账依据，对于需要旁证的原始凭证，若原始凭证
不齐，则视为手续不齐全，如购货发票要附有购货名称、规格、数量明细、销货单位的出库
证明单或本单位入库单，不需入库的物品，发票上应有使用证明人的签名。