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原始凭证分割单 (表６－１)可作为填制付款凭证的依据。但出纳人员需要对原始凭

   

证分割单进行审查。

 

    

什么是备用金？ 预借备用金时怎样处理？

    备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅
费等用的款项。实行备用金制度，有利于单位内部各部门或工作人员积极、灵活地开展业
务，从而提高工作效率；同时也可以防止现金过多地占用在个人手上，有效地控制资金
占用。各单位应建立和健全备用金的领用和报销制度，加强对备用金的拨付和使用情况的

    

管理。

    单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经
办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记帐依据；第
二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据
作为记帐凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交
回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日
期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记帐凭证。对于借用的备用金，

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会计上可以通过 其他应收款－一备用金 账户来核算。

    例：大圣公司销售科 12 月 31 日领取备用金 1000 元，作零星采购和开支使用，经办人
为王刚。王刚在领用备用金时，应按规定填制借款凭证，有关人员编制现金付款记帐凭证，
出纳员根据现金付款凭证支付现金(或现金支票)

  

，其会计分录为：

    借：其他应收款----

    

备用金

100O    

        

                      

贷：现金

1000    

    

    

定额备用金制度下报销备用金时怎样处理？

    备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。备用金管理制度可以分

  

为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。

    所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支 、
零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备
用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领
出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保
证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时

  

才全部交回备用金。

    实行定额备用金的单位，其内部各部门或有关工作人员使用备用金购买货物或用于零
星开支后，应将所购买的货物交由仓库保管员验收入库，凭验收入库单连同发票到财务
部门报销，用于其他开支的凭发票或其他原始凭证到财务部门报销。有关部门或工作人员
报销时，会计人员应编制现金付款凭证。出纳员依据付款凭证将报销的金额用现金补给报
销的部门或工作人员。这样报销后有关部门或工作人员于中的现金又达到了核定的限额。