二、授权审批控制

 

　　

　　授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权

批准，以便进行内部控制。

《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权

和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业

对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行

 

决策或者擅自改变集体决策。

　　授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的

内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权

的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员

可以进行重大的、非同寻常的经营业务和交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进

“ ” ” “ ”

行较小的经营和交易方面的授权。三是权责要对应， 权 、与 责 要相联系，机构或个人

被授予了权力，就应承担相应的责任，制定相应岗位责任制，切实履行岗位职责。四是执

行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期

对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反

馈控制机制。被授权人要定期给授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响

授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么

 

样的授权和批准形式，均应有文件记录，用书面授权为主。

 

　　

 

　　三、会计系统控制

 

　　

　　会计系统控制是指企业依据《会计法》、

《企业会计准则》、

《会计基础工作规范》、

《会计

电算化工作规范》和国家有关法律法规、制度，建立适合本单位的会计制度。如公司财务制

度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册等，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处

理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充

分发挥会计的控制职能，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。会计系统控制

 

主要包括：

　　1.财务报告：建立完善的财务报告管理体系，包括会计报表、成本报表、经济活动分