退税不得免征和抵扣税额）
-上期留抵税额
其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额
=当期出口货物离岸价×外汇人
民币牌价
×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额
抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
=免税购进原材料价格×（出口货物
征税率
-出口货物退税率）
免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，且
进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，即
进料加工免税进口料件的组成计税价格
=货物到岸价+海关实征的关税和
消费税
“
这里，当纳税人有进料加工业务时则应扣除 免抵退税不得免征和抵扣税额
”
“
”
“
抵减额 ，且当 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 大于 出口货物销售额乘
”
“
”
征退税率之差 时， 免抵退货物不得免征和抵扣税额 按
0 填报，其差额结转下
“
”
“
”
期；按 实耗法 计算的 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ，为当期全部
(包
括单证不齐全部分
)进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格
“
”
“
与征退税率之差的乘积；按 购进法 计算的 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减
”
额 ，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积。
—
免抵退税额
=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵
退税额抵减额
其中：出口货物离岸价（
FOB）以出口发票计算的离岸价为准。若出口发票
不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申
报，同时主管税务机关有权依照《中国人民共和国税收征收
§法》、
《中华人民
共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
免抵退税额抵减额
=免税购进原材料价格×出口货物退税率
“
”
其中 免税购进原材料价格 如上所述。
—
当期应退税额为当期期末留抵税额与当期免抵退税额之间的小者由此可
见，当出口货物的征税率与退税率不一致时，与一般贸易出口相比，加工贸易
出口有助于减轻企业承担的征退税率不一致导致的税收负担。因为，一般贸易出
口企业需要承担所有征退税率差额部分的负担，而加工贸易出口企业则只承担