前言
社会的发展，现代人力资本理论的产生，克服了古典经济学过分强调实物资
本而忽视人力资本的片面性，肯定了人力因素在社会经济增长中的重要地位和作用，为人
力资源会计的产生奠定了理论基础。与此同时，
20世纪50年代初露端倪的行为科学，是社会
学、心
、经济学融合而成的综合性学科，与人力资源会计有着相同的目标，都是为了把
，调节企业中人与人的关系，调动员工的积极性与创造性，以实现企业的
总体目标。显然，行为科学的产生和发展对人力资源会计的产生也起了不小的推动作用。人
力资源会计的产生是基于一定的社会经济条件、建立在相应经济理论发展基础之上的，是科
技进步的产物，是会计理论发展及实务改进的需要。目前．我国人、财．物三大资源的特定
格局是：建设资金严重短缺，物质资源相对不足，惟有人力资源数量丰富而潜力有待开发。
建立人力资源会计的必要性日益突显。
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人力资源会计存在的必要
（一）社会进步和生产发展的需要。
一个企业是否具有竞争力，取决于其是否拥有丰富的人力资源，是否持续地对人力资
源投资。因此将人力资源作为企业的资产．运用会计的方法对其加以确认、计量和报告
成为
时代的必然要求。
（二）遵循会计原则的需要。
一方面，将人力资源支出费用化
违背了权责发生制的原则．另一方面．将人力资源投
资计入当期费用．必然使各期盈亏报告不实．导致决策失误。
科技水平的提高必须依靠大力开发智力，进行人力资源智力投资，提高人力资源素质，
这必然使
核算，使企业明
竞争中拥有多少人才，具有多大经济竞争实力，企业所拥有的人力资源具有多大
潜力，需在多少投资额可以挖掘出这些潜力，需要多少投资可以挖掘出这些潜力使之为企
业创造经。
（四）国家宏观调控的需要。
通过人力资源会计．对人力资源开发的经济效益进行确认计量、研究分析．通过人力
资源会计报告．国家可以掌握各企业人力资源开发维护现状．从而采取相应的宏观调控手
段．促进人力资源的供求平衡．确定人力资源开发方向．引导人力资源合理流动．在宏观
上优化人力资源的配制。
（五）提高企业效益的需要。
随着我国经济体制和用人制度的不断完善．企业为了获得更好的人才，加大了人力资
源投资，包括提高物质待遇、改善人际关系、提供良好的工作条件，提供在职培训等。
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