(3)被审单位的内部控制机制薄弱。内部控制与审计之间存在的是一种相互

依赖、相互促进的内在联系。当前，我国有许多的被审计单位没有良好的内部控

制制度，从而影响对其经济活动记录的会计报表真实性、合法性，进而加大了审

计风险。

(4)被审计对象的复杂化。现代市场经济的日益复杂，企业为了在竞争日益

激烈的市场中谋求发展，所进行的交易也就日趋复杂化，这就使得会计核算中

记录不恰当业务的可能性就随之增大了，从而审计风险，审计结论与实际情况

发生偏离的可能性也就更高。

3  审计风险的特征

审计风险的特征主要表现为：第一，客观存在性。审计风险存在于整个审计

过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或者消失，因而，审计人

员只能采取有效的审计，经过有效的审计程序，去抑制、降低或控制审计风险。

第二，不确定性。审计风险的不确定性具体表现为：后果发生与否的不确定性，

造成的经济损失严重程度不确定性，审计人员承担审计责任的大小不确定等等，

因而它也是一种潜在风险。第三，经济损失的严重性。审计风险一旦发生，就会

造成严重的经济后果。就会计事务所而言，审计风险的发生，必然会降低其可信

度，注册会计师的形象，严重者还好招惹官司。就被审计单位而言，审计风险发

生后，某些重大的经济事项信息必然会被披露，这就可能严重影响企业的形象、

企业的资信度，尤其是上市公司，其股票价格必然会产生剧烈的震荡。就公众、

广大投资者而言，他们是审计风险最直接的受害者，他们在不恰当的审计报告

的误导下，可能会做出错误的投资决策，使自己的经济利益受损。第四，可控性

注册会计师可以通过合理选择审计方法，规范审计程序，以控制审计风险。

4  审计风险存在的主要环节

(1)签订审计约定书环节的风险。签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间

明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。作为

审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告，否则就构成违约。一般情

3