地完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员要从思想上、观

念上深入理解审计风险，并在执行业务过程中，寻求积极有效的方法控制风险。
2.3 建立有效的内部运行机制，完善内部质量控制制度。

钩后的会计师事务所，强化了责任，增加了风险。在新的情况下，事务所必须在

独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的原则下建立自律性的运行机制，同时还应根据成
木效益原则建立自己的质量控制制度。这包括审计工作程序和质量控制制度。还要规

“

”

范审计工作底稿，认真执行三级复核制度，加强执业规范化、标准化建设等。
2.4 提高审计人员的综合素质。

注会计师首先应当树立和强化风险意识，保持较高的职业道德水准。其次要形

成严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则
进行审计，以确保业务质量。其三，要主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规
和制度，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力。其四，要慎重考虑出
具何种意见的审计报告，千万不可草率出具无保留意见的审计报告。在风险已经存在

“

”

的情况下，应根据风险的不同情况，出具保留意见的审计报告，拒绝表示同意意

“

”

见的审计报告或否定意见的审计报告，以转移、分散审计风险。
2.5

加强自我保护，促进有关法规的健全

　　其一，签订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的

会计责任和受托方的审计

责任，明确业务的性质，范围及双方的权力和义务，是具有法律效力的契约。这样一
旦发生法律诉讼就有可能将审计风险损失减少到最低限度。其二，提取风险基金或购
买责任保险。在西方国家投保充分的责任险是会计师事务所的一项重要保护措施。在
我国《注册会计师法》规定会计师事务所应按规定建立职业风险基金，办理职业风险。
但保险公司还未开展责任险业务，行业协会应积极与保险公司磋商，努力促成该项
业务。其三，促进法律、法规的健全。从当前的诉讼案件中不难看出注册会计师在法律
上的弱小。因此，注册会计师事务所应团结起来，利用自身的影响促成有关法律的修

正，以维护自身的利益。
2.6

采取有效措施，避免审计人员的人身侵害

　　审计的职业风险还体现在审计人员的人身安全方面。审计机关是经济监督执法部
门，随着审计工作的不断深化和审计力度的不断加强，必然会涉及到被审单位、个人
的经济、

政治利益，尤其是审计人员参与查办大案要案，与犯罪分子斗智斗勇，一些

不安全的因素将越来越多，审计人员和家属受到威胁、伤害的事件时有发生。因此，
要增强审计人员的安全防患意识，树立自我保护意识。同时，审计人员要注意审计工
作方法，注意工作的隐蔽性和保密性，保护自身安全，降低审计风险。

参考文献：

1．刘安兵，试论审计风险〔J〕。财会月刊，2004 年第 4 期。

2．李文胜，审计风险的成因和防范〔J〕。经济新问题，2004 年第 3 期。
3．周晴，评析如何有效防范审计风险〔J〕。经济师，2004 年第 4 期。

4．赵冬梅，防范注册会计师审计风险的策略〔J〕经济论坛，2003 年第 22。
5．肖丹、双念华，防范审计风险的探究〔J.企业经济，2004 年 4 期。