企业内部控制课程论文                                                                    

这个问题一般表现在未发生的采购业务被记帐，退货和折让的记录不实，存

货和负债的低报，账户余额不正确，监守自盗。经常导致应付账款的编制可能依

据虚拟的交易，应付账款所记载的会计科目及交易事项不实，应付账款未予入

账，已进仓的货单未记账等问题。如某企业总经理指使财务人员将

“实收资本”更

改为

“应付账款”，以后再借机填平了该笔款项。

4、付款问题

付款问题一般表现在付款给非供应商，支付了未经核准的采购，重复付款，

开具支票未及时入帐，支票记录可能发生错误，未定期与供货商核对帐目。这容

易引发货款支付业务没有记录，导致负债和资产的高估，错误付款，资产流失

企业内部人员贪污等问题。如利用支付正常的施工费，涂改付款签单，虚加金额

在取得总经理签名后，将单子分别交给公司各相关部门的负责人审批，再从公

司财务部开取支票，最后达到套取虚加金额的目的。

三、设计方案

在企业建立和健全采购与付款业务内部控制制度中，应对请购、审批、签约、

采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序；健全以采购申请、经

济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统，加强请购、采购、验收、付款

关键点的控制；实施采购决策环节的相互制约和监督机制。针对现实中企业采购

与付款的问题共性，我提出如下内部控制设计方案。

1、 岗位控制

企业应建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，

确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约并形成有效监督。在采购与付款

业务中，需要分工的岗位有：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的拟

订、审核与审批；采购、验收与相关会计记录；付款申请、审批与执行。总之，不

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