个，当年共投入资金

1.5 亿元，经过验收审查和无形资产申报审批，其中当年形成无形资

产

5000 万元，摊销期 10 年；未形成无形资产 1 亿元。按所得税法规定，该集团当年可获得

所得税前扣除额

1.5 亿元，少缴所得税为 5000×25%=1250 万元；当年获得无形资产摊销扣

除额

750 万元，少缴所得税为 250×25%=62.5 万元，且后面 9 年每年可有 750 万元的无形资

产摊销额可扣除，节税效果明显。
　　三、煤炭企业做好纳税筹划的建议
　　

1、企业高层和财税经营管理人员应具有纳税筹划意识

　　煤炭企业高层应结合企业的战略目标，考虑企业长远利益，树立对企业重大事项进行
纳税筹划的意识；企业的财税管理人员则在日常财务经营管理活动中，应树立起对企业税
收筹划意识。具备筹划意识，是做好纳税筹划的前提。
　　

2、筹划人员应认真解读国家税法政策、文件和规定，做好筹划工作

　　企业必须依法纳税且税收具有强制性，筹划人员只有认真解读国家税法政策、文件和规
定，树立科学合法的纳税筹划观念，以合法的筹划方式合理安排经营活动，才能保证所设
计的经济活动、纳税方案被税务主管部门认可，把纳税筹划工作做好；否则会受到相应的惩
罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。
　　

3、综合衡量纳税筹划方案，处理好局部与整体利益的关系

　　影响企业纳税筹划的因素很多，因此企业进行纳税筹划不能仅仅停留在节税上，而是
要通过节税达到增加收益、促进企业发展的目的。因此，综合衡量纳税筹划方案、处理好局部
与整体利益的关系就成为纳税筹划的核心问题。这就要求进行纳税筹划时，要由上而下、由
粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。
　　

4、要正确处理好与税务机关的关系

　　就税务机关而言，对企业的纳税筹划进行正确、合理的支持和引导，并通过纳税筹划达
到促进依法征税、推动完善税制和加强征管的目的具有十分重要的意义。对企业来说，在税
款缴纳的过程中，通过合法途径进行纳税筹划是其应当享有的权利，但企业往往因为对税
收政策理解的不全面、不透彻，而使得某些税收优惠政策未能享受或享受的不全面，因此煤
炭企业要处理好与税务机关的关系，加强与当地税务部门的沟通，随时关注当地主管税务
机关税务管理的特点和具体方法，及时咨询相关信息，这也是煤炭企业纳税筹划研究防范
纳税筹划风险的必要手段之一。
　　【参考文献】
　　

[1] 王智勇：企业纳税筹划[M].企业管理出版社，2008.

　　

[2] 王智勇：税收政策—解析·实务·纳税筹划[M].企业管理出版社，2009.

　　

[3] 王智勇：纳税筹划方案设计与案例点评[M].企业管理出版社，2008.

　　

[4] 许太谊、张伟：新企业所得税法解读与纳税会计实务[M].中国市场出版社，2008.

　　

[5] 翟继光、张晓东：新税法下企业纳税筹划[M].电子工业出版社，2008.