融衍生品业务，以提高审计质量，减少审计风险，保证审计工作顺利进行。

 

　　二是强化对被审计单位内部控制的调查。内部控制环境对被审计单位非常重要，对于从
事金融衍生工具业务的单位就更加重要。在涉及金融衍生工具业务的单位中，内部控制稍有
疏漏，就会给人以可乘之机，也可能会使单位在短时间内遭受很大的损失，因此，一个完
善的内部控制环境至关重要。

 

　　三是加强对往来收入、费用等科目的审计。审计人员应对巨额投资收益加以关注，通过
对巨额投资的审计，可得到被审计单位金融衍生工具的信息，如金融衍生工具交易损益的
处理，辅助账簿或其他登记簿的设置及记录等，以便与金融衍生工具中的明细表进行核对
查漏补缺。在对费用科目的审计中，加强对金融机构专业咨询费的分析。这种专业咨询费对
金融衍生工具的最终用户是费用，对于交易商而言则是咨询费收入，除科目不同以外，其
他方面对审计程序无实质性影响。

 

　　四是注重审计建议的针对性。部分金融衍生产品产生的动因是为了规避当时的金融管制，
利用合理的手段和方法达到金融投机的目的。这就需要审计人员根据审计中发现的问题，归
纳出带有规律性的问题，并提出有针对性和可操作性的改进建议，促进金融衍生产品市场
的健康发展。

 

　　

 

　　四、结论

 

　　

 

　　随着全球经济一体化的发展，金融衍生工具市场也渐趋国际化，加强金融衍生工具的
审计是大势所趋。但是处于发展初期的我国金融衍生工具审计所面临的问题主要是金融创新
的快速发展与审计准则制定落后的矛盾、金融衍生工具审计的复杂性与审计人员缺乏足够衍
生工具知识的矛盾，以及金融衍生工具审计的配套法律法规的不健全性和滞后性。消除金融
衍生工具的负面影响，以更好地为我国经济发展服务是今后审计工作的重点。