理的确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平。

 

　　【试题点评】本题考核的是注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核，注册会计师应
在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和
范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导
与监督的及时性，执行更详细的复核工作。中华会计网校（

chinacc.gzu521.com）2009 年

“梦

想成真

”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）P98 多选题第 15 题与此题非常相似，

如出一辙。

 

　　（二）

A 注册会计师负责对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，

A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　

6.在了解甲公司内部控制时,A 注册会计师最应当关注的是( )。 

　　

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 

　　

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 

　　

C.内部控制是否明确区分控制要素 

　　

D.内部控制是否没有因串通而失效 

　　【答案】

B 

　　【解析】注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现
并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材

P175。 

　　【试题点评】本题考核的是了解内部控制，了解内部控制的目的是评价控制的设计、确定
控制是否得到执行，因此关注的重点就在于控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类
交易、账户余额、列报存在的重大错报。中华会计网校（

chinacc.gzu521.com）2009 年

“梦想成

真

”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（原制度）P113 单选题第 14 题与此题相类似。 

　　

7.甲公司存在下列事项中,最可能导致 A 注册会计师解除业务约定的是（　）。 

　　

A.甲公司没有书面的内部控制 

　　

B.管理层诚信存在严重问题 

　　

C.管理层凌驾于内部控制之上 

　　

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷 

　　【答案】

B 

　　【解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和
公允性，最可能导致解除业务约定书。

 

　　【试题点评】本题考核的是导致注册会计师解除业务约定的情况，只有在审计风险不能
降至注册会计师可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看，
管理层诚信影响最大，其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面，导致财务报表
的公允性和合法性有问题。中华会计网校（

chinacc.gzu521.com）2009 年考试《审计》课件考

试中心模拟试题五（普通班）单选题第

3 题（3）相类似。 

　　

8．在了解内部控制时，A 注册会计师通常不实施的审计程序是（　）。