(三)甲公司 20×8 年年度发生的有关交易或事项如下:
(1)因出租房屋取得租金收入 120 万元;
(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元;
(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
5 题至第 6 题。
5.甲公司 20×8 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是( )。
A.240 万元
B.250 万元
C.340 万元
D.350 万元
【答案】
D
【解析】管理费用
=10+40+300=350(万元)
6.上述交易或事项对甲公司 20×8 年度营业利润的影响是( )。
A.-10 万元
B.-40 万元
C.-70 万元
D.20 万元
【答案】
C
【解析】甲公司
20×8 年营业利润的影响额=120-10-40-300+60+100=-
70(万元)
【点评】本题目考核的是
2009 年注册会计师考试《会计》教材第 11 章“管理费用
和营业利润
”知识点,属于比较基础性的知识。
(四)甲公司 20×8 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定,交易性金融资
产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额
;
(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定,与上述担保事项
相关的支出不得税前扣除
;