(四)甲公司 20×8 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： 

(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持

有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

 

(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关

的支出不得税前扣除；

 

(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融

资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

 

(4)计提圃定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生

实质性损失前不允许税前扣除。

 

甲公司适用的所得税税率为

25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余

额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差

异。

 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

7 题至第 8 题。 

7．下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。 

A．预计负债产生应纳税暂时性差异 

B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异 

C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 

D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

8. 

甲公司

20×8 年度递延所得税费用是( )。 

A．-35 万元 

B．-20 万元 

C．15 万元 

D．30 万元

9. 

(五)20×8 年 3 月，甲公司以其持有的 5 000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台

办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为

18 万元，累计确认公允价值变动收益为 5 万元，在交换日的公允价值为 28 万元。

甲公司另向乙公司支付银行存款

1．25 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余

额为

20 万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为 25 万元。乙公司换入丙公

司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取

差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17％。甲公司和

乙公司不存在任何关联方关系。