利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

(4)20X9 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 l 000 万元。该商誉系 20X7 年 12

月

8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 l00％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金

额为

3 500 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100％股权相关的所得税及

其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、

负债时，允许税前扣除。

(5)甲公司的 C 建筑物于 20×7 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6 800 万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

20X 9 年 12 月 31 日，已出租 c

建筑物累计公允价值变动收益为

l 200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。

根据税法规定，已出租

C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧

年限为

20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司

20×9 年度实现的利润总额为 l5 000 万元，适用的所得税税率为 25％。假定甲公司未来

年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

3 小题至第 4 小题。

 

3．下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。

A．商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B．无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产

C．固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D．长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

E．投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

[参考答案]：ACE

答案解析：选项

A，商誉的初始确认不确认递延所得税资产，但是因为减值造成的可抵扣

暂时性差异需要确认递延所得税资产；选项

B，无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确

认递延所得税资产；选项

D，企业准备长期持有，可抵扣暂时性差异转回的时间不定，因

此不确认递延所得税资产。

 

4．下列各项关于甲公司 20x9 年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。

A．确认所得税费用 3 725

 

万元

B．确认应交所得税 3 840 万元