【测试点】

13.4/20.3

6．在确定控制测试程序时，ACPA理解不正确的是（）。

A．穿行测试只能在了解内控时运用。但在执行穿行测试时，CPA 可能获取部分控制运

行有效性的审计证据

B．询问本身并不足以测试控制运行的有效性，CPA应将询问与其他审计程序结合使

用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

C．观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性
D．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保

证

【答案】

【解析】穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实 CPA 对控

制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。可见，穿行测试更多地在了
解内控时运用。但在执行穿行测试时，CPA 可能获取部分控制运行有效性的审计证据。

【测试点】

14.3

（三）

ABC 事务所首次接受委托，承办 V 公司 2008 年度会计报表审计业务，并于

2008 年底与 V 公司签订审计业务约定书。

7．为防止治理层未经注册会计师允许将书面沟通文件提供给第三方，注册会计师应当

在书面沟通文件中声明的内容不包括（

）。

A．未经注册会计师事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露
B．注册会计师对第三方不承担责任
C．要对社会公众、客户承担责任
D．书面沟通文件仅供治理层使用，如果被审计单位是集团的组成部分，也可供集团

管理层和负责集团审计的注册会计师使用

【答案】

【解析】参见

1151 号准则第 57 条。

【测试点】

22.1

8．在财务报表重大错报风险的评估过程中，CPA 应当确定，识别的重大错报风险是与

特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多
项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。

CPA 应当针对评估的财务报表

层次重大错报风险确定的总体应对措施中不包括（

）。

A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
D、发表保留或否定意见审计报告

【答案】

【解析】发表保留或否定意见审计报告不是总体应对措施。
【测试点】

14.1/26.4

9．存货在盘点日与资产负债表日之间可能会发生变动。通常只有在被审计单位已就存

货的变动设计并（

）的时候，才足以达到审计目标。

A．执行了控制测试
B．执行了控制