C.340 万元

　　

D.350 万元

　　【答案】

D

　　【解析】管理费用

=10+40+300=350(万元)

　　

6.上述交易或事项对甲公司 20×8 年度营业利润的影响是(　)。

　　

A.-10 万元

　　

B.-40 万元

　　

C.-70 万元

　　

D.20 万元

　　【答案】

C

　　【解析】甲公司

20×8 年营业利润的影响额=120-10-40-300+60+100=-70(万元)

【点评】本题目考核的是

2009 年注册会计师考试《会计》教材第 11 章“管理费用和营业利润”知识点，属

于比较基础性的知识。

(四)甲公司 20×8 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

　　

(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的

变动金额不计入当期应纳税所得额

;

　　

(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣

除

;

　　

(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允

价值的变动金额不计入当期应纳税所得额

;

　　

(4)计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允

许税前扣除。

　　甲公司适用的所得税税率为

25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司

未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

7 题至第 8 题。

　　

7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是(　)。

　　

A.预计负债产生应纳税暂时性差异

　　

B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异

　　

C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

　　

D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

　　【答案】

D