税务风险按产生原
因，可分为企业的涉税
行为不符合税收法律法规的规定，因未纳税、少纳税面临税务机关查处补税、罚款、加收滞纳
金、刑罚与声誉损害等风险，以及企业的经营行为没有用足用活有关税收优惠政策，多缴了
税款，承担了不必要的税收负担。按税务风险的性质，可划分为税款负担风险、税收违法风
险、信誉与政策损失风险。从纳税遵从角度看，税务风险主要是指纳税遵从风险，可分为税
收政策遵从风险、纳税金额核算风险和税收筹划风险
3 种类型[2]。
2.1 肉类食品加工企业少缴纳税收的风险
（
1）企业故意偷逃税款风险。肉类食品加工企业在收购、保管、生产、销售各环节较多，
自制核算凭证较多，尤其交易对象是点多面广的农户，现金使用量较大，企业内控难度大，
成本高。原材料价格受供应量变化影响强，具有一定的季节性和不可变性，因此企业的经营
风险较一般企业高。企业为了自身的利益最大化，需尽量减少税款费用支出。通常在预期税
务检查查出率不高的思维下，就有可能利用肉类食品生产经营现金交易较多，难以实施税
务监控的特点，采取销售产品故意不开具发票，资金体外循环等手段，隐瞒产品应税销售
收入，少申报增值税销项税和企业所得税的应纳税所得；或利用原材料收购发票开具对象
是农户，无账可查、结算多数使用现金、收购量大、价格随时变化，很难查实的特点，要么
“虚购”原材料，要么“虚增”收购价格、数量，从而扩大增值税进项税额和原材料收购成本，
达到少缴增值税、企业所得税的目的。从整个行业来看，肉类食品加工企业的零、负申报现象
较为普遍。这就极易引起税务机关对企业的关注，面临严格的税务稽查。一旦受到查处，不
仅需补交所偷税款，还要加处罚款和滞纳金，产生额外的负担和声誉损失。
（
2）税收政策信息缺乏的风险。国家关于肉类食品的税收政策法规众多，变动频繁，
企业很难及时全面地掌握所有政策法规，导致信息滞后，企业主观上并不想违法，但由于
对税法不精通不了解，其行为违反了税收法律而全然不知，就会产生少缴税风险。比如，国
家对初级肉类食品的范围进行调整，造成企业产品的适用税率提高，而企业则继续按原低
税率计算应纳税额。国家对肉类食品流通企业减免增值税，但企业认为加工业也同样享受减
免增值税而少申报税款，从而造成少缴税风险。
（
3）过分纳税筹划的风险。肉类食品加工企业所涉及的税收优惠较多，给税收筹划提
供了较大的空间。但税收筹划在减少税负的过程中也存在风险。一是筹划人员的水平不一，
其制订的筹划方案不符合税法规定的商业理由，从核算、处理的表面或形式上看符合税法规
定，但实质上有违税法，得不到税务机关的认可，如对低税率和高税率产品收入的划分筹
划，有可能会被税务机关认为低税率收入过低，而进行调整补税产生风险。二是经营活动变
化可带来风险。企业的生产经营活动不可能一成不变，而是随着市场的变化而变化。纳税筹
划是对企业未来行为的一种预先安排，其制订的方案都是在一定的时间以一定的企业生产
经营活动为载体的，具有很强的针对性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，就很可能
失去享受税收优惠的必要特征或条件，如果还按筹划方案申报纳税，就会面临补税风险。
2.2 肉类食品加工企业多缴纳税收的风险
现行增值税及企业所得税都实行税款或成本费用抵扣制度，征管程序行为也成为税款
计算的一项重要因素。此外，国家对
“菜篮子”工程采取扶持政策，肉类食品加工企业适用较
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